5.Доходи що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування

Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи:

1.сума попередньої оплати та авансів отримана в рахунок оплати товарів

2.суми ПДВ отримані платником податку

3.суми коштів або вартість майна що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій

4.суми коштів або вартість майна що надходять платнику податку як компенсація за примусове відчуження державою іншого майна.

5.суми коштів або вартість майна отримані платником податку за рішенням суду

6.суми коштів у частина надмірно-сплачених податків

7.суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування отримані від надання державних послуг

8.суми коштів спільного інвестування

9.сума отриманого платником податку емісійного доходу

10.номінальна вартість взятих на облік але не оплачених боргових вимог11.дивіденди отримані від інших платників податку12.кошти або майно які повертаються власнику корпоративних прав після повної кінцевої ліквідації такої юридичної особи 13.кошти або майно які надходять у вигляд міжнародної технічної допомого14.кошти або майно що надаються у вигляді допомоги громадським організаціям інвалідів15.основна сума отриманих кредитів, позик16.дохід від безоплатно отриманих необоротних матеріальних активів

Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послух та виконання робіт визнається за датою складання акту або іншого документу який підтверджує виконання робіт.

6.Витрати підприємства, їх структура та склад

Витрати:

- витрати що зменшують прибуток до оподаткування (відносяться на собівартість продукції)

- витрати що не враховуються при визначенні прибутку до оподаткування (покриваються за рахунок прибутку після сплати податку)

- витрати подвійного призначення

Витрати що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з витрат операційної діяльності та інших витрат.

Витрати операційної діяльності:

1.собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг

2.витрати банківських установ (%витрати, комісійні витрати, збиток від купівлі-продажу валюти, від’ємне значення курсових різниць, суми коштів віднесені до фонду гарантування вкладів фізичних осіб)

Витрати які враховуються для визначення об’єкта оподаткування визначаються на підставі первинних документів що підтверджують здійснення платником податку витрат обов’язковість ведення та зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Витрати що формують собівартість реалізованих товарів визнаються витратами такого звітного періоду в якому визнано доходи від реалізації таких товарів

Інші витрати визнаються витратами такого звітного періоду в якому вони були здійснені, а саме:

-датою здійснення витрат нарахованих платником податку у вигляді сум податків та зборів вважається останній день звітного податкового періоду за яким проводиться нарахування податкового зобов’язання

-датоз збільшення витрат платника податку від здійснення кредитно-депозитних операцій є дата визнання % визначена збіг дно з правилами БО

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів складається з витрат прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, а саме прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, амортизації виробничих основних засобів, вартості придбаних послуг, інших прямих витрат.

До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати які можуть бути безпосередньо віднесені на конкретний об’єкт витрат.

До складу інших витрат включаються:1.загально-виробничі витрати 2.адміністративні витрати 3.витрати на збут які включають витрати пов’язані з реалізацією товарів

4.інші операційні витрати

Не включаються до складу витрат:

1.витрати не пов’язані з провадженням господарської діяльності (організація та проведення прийомів, презентацій, свят, фінансування особистих потреб фізичних осіб , придбання лотерейних білетів, гральний бізнес)

2.суми авансової оплати товарів

3.витрати на погашення основної суми отриманих позик

4.витрати на придбання, виготовлення, будівництво та інші поліпшення основних засобів пов’язаних в видобутком корисних копалин

5.витрати на утримання органів управління, об’єднань платників податку

6.дивіденди 7.виртати непідтверджені відповідними розрахунковими платіжними документами 8.вартість торгових патентів яка враховується у зменшення податкового зобов’язання 9.суми штрафів, неустойки, пені.

10.витрати, понесені у зв’язку з придбанням товарів для невиробничих потреб

Витрати подвійного призначення

- витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спецодягом та спец взуттям

- витрати пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності. На винахідництво та раціоналізацію

- витрати платника податку на професійну підготовку та перепідготовку кадрів

- будь-які витрати на гарантійний ремонт або гарантійні заміни товарів

- витрати платника податку на проведення реклами

- будь-які витрати на страхування ризиків загибелі врожаю

- витрати на відрядження фізичних осіб які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку

- витрати платника податку на утримання та експлуатацію закладів соціальної інфраструктури