Автоматизация и моделирование бизнес-процессов в Excel. Владимир Пикуза
18 Таблица расчета налогов стр. 11 Глава 18. Модель прогнозирования денежных потоков. Создание таблицы расчета налогов
При планировании, а тем более прогнозировании денежных потоков, должное уважение должно оказываться налоговому планированию. Налоговое планирование, как система правильно организованного управленческого учета на предприятии, состоит из трех элементов:
минимизация налогообложения законными способами, основанная на умении использовать существующее законодательство для уменьшения (или переноса на более поздние сроки) начисления сумм различных налогов;
правильном расчете и начислении сумм налогов к уплате;
перечисления наличности рассчитанных сумм налогов в определенные сроки на бюджетные счета или проведение каких-либо зачетов на эти суммы.
Как видите, при оплате налогов существуют две главные вещи — сроки и суммы. Сроки, как правило, известны, а суммы зачастую становятся известны перед самым наступлением этих сроков, что немаловажно, в системе попыток самого фактора прогнозировании. Налоги вымывают значительную часть оборотных средств, поэтому обязательно должны учитываться в общих денежных потоках.
При создании таблицы с исходными данными в прошлой главе были созданы предпосылки для последующего упрощенного расчета трех видов различных налогов. Специалистами финансового отдела решено выделить в создаваемой модели для расчета налогов отдельный рабочий лист с именем Налоги (рис. 18.1.). При создании таблицы учитывалось следующее:
все налоги перечисляются в бюджет один раз в месяц;
такие налоги как налог на прибыль и налог на добавленную стоимость могут иметь отрицательный знак, и тогда эти суммы должны учитываться в следующем периоде;
если сумма налога начислена, но может быть зачтена не денежными средствами в полном размере или частично, то это тоже должно учитываться;
прогнозируемые суммы налогов должны учитываться в общем денежном потоке.
Таблица занимает область ячеек С3:I16. Расчет сумм налогов за каждый месяц производится в диапазонах ячеек Е5:Е16, G5:G16 и I5:I16 по НДС, налогу с оборота и налогу на прибыль соответственно.
Рис. 18.1. Таблица для определения сумм налогов по финансовым результатам каждого месяца
Расчет суммы налога на добавленную стоимость
Для промежуточного расчета суммы налога на добавленную стоимость используется область столбцов АА:АD (рис. 18.2. и 18.3.).
Рис. 18.2. Область расчета НДС с формулами
Рис. 18.3. Область расчета НДС с числовыми значениями
В формуле введенной в ячейку АВ5 использована функция ЕСЛИ, которая в своем первом аргументе сравнивает — введен ли признак НДС в ячейку Е10 на рабочем листе ИсхДанные. Если признак не введен, то формула возвращает значение 0, в противном случае возвращает дату, введенную в ячейку D10 на рабочем листе ИсхДанные.
В формуле в АС5 в первом аргументе функции ЕСЛИ сравнивается значение ячейки АВ5 со значением 0 и если условие не выполняется, то функция МЕСЯЦ определяет номер месяца в дате, возвращаемого формулой в ячейке АВ5.
Формула в ячейке AD5 аналогична формуле в ячейке АС5, но возвращает значение содержащееся в ячейке О10 на рабочем листе ИсхДанные (сумма НДС).
В столбце АА вводятся порядковые номера 12-ти месяцев года, которые будут использоваться в формулах диапазона ячеек Е5:Е16 как условие поиска данных для расчета суммарного налога за месяц.
В ячейке Е5 использована функция СУММЕСЛИ, которая по номеру месяца в ячейке АА5 производит сравнение с номерами месяцев, определенных в столбце АС и при выполнении условия выполняет операцию суммирования значений в столбце АD.
Исходя из заданных ранее условий, при которых область таблицы на рабочем листе ИсхДанные может быть использована до строки 5000, формулы в диапазоне ячеек АВ5:АD5 должны быть скопированы до строки 4995. При таком количестве формул файл ДенежныеПотоки увеличится на несколько мегабайт, что впрочем не является критичным. Плохо то, что время выполнения макросов на рабочем листе ИсхДанные будет увеличено в десятки раз, потому что формулы на листе Налоги будут участвовать в процессе проводимых вычислений. Желательно, чтобы эти формулы создавались непосредственно в момент проведения расчетов, а после определения месячных оборотов по НДС область промежуточных расчетов была очищена. Эта задача будет выполняться макросом РасчетНДС.