4.1. Принцип планирования трех форм отчетности.

Принцип планирования трех форм отчетности предполагает, что система бюджетирования Филиала основана на планировании и контроле трех бюджетных форм, осуществляемом в бюджетной информационной системе:

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о движении денежных средств

• Баланс

Планирование трех форм бюджетной отчетности осуществляется на основе консолидации бюджетов БЕ Филиала.

На уровне Филиала результатом планирования являются три формы бюджетной отчетности как итог консолидации бюджетных форм отчетности Бюджетных единиц Филиала.

4.2. Макропланирование по принципу "сверху вниз".

Процесс планирования осуществляется по принципу "сверху вниз", целью которого является обеспечение взаимосвязи между стратегией развития отрасли, стратегией развития 000 Миф, Филиала и бюджетом.

Данный принцип подразумевает начало процесса ежегодного планирования с утверждения основных показателей деятельности Филиала, которые являются исходными данными для бюджетирования.

К основным показателям деятельности Филиала относятся:

• Основные плановые показатели деятельности Филиала

• Внешние прогнозные показатели

• Нормативы

Основные плановые показатели определяются на основании стратегических целей 000 Миф на ближайшие 3 года.

Основные плановые показатели деятельности на бюджетный год могут выражаются как в финансовых, так и в натуральных показателях.

К внешним прогнозным показателям относятся показатели, связанные с изменением внешней среды, состоянием экономики страны и мира, которые влияют на финансовое

состояние, доходы и расходы Филиала. К внешним прогнозным показателям могут относиться индекс роста потребительских цен, индекс изменения цен на промышленную продукцию, курсы валют и т.п., которые доводятся 000 Миф перед началом процесса формирования бюджета на очередной год.

Основные параметры бюджета утверждаются Заместителем генерального директора – директором Филиала. После утверждения основные параметры бюджета доводятся до руководителей БЕ в качестве основы для составления бюджета.

4.3. Принцип распределения ответственности.

В целях повышения эффективности планирования и ответственности руководителей различных уровней, система бюджетирования предполагает матричную структуру распределения ответственности.

Матричная структура распределения ответственности предполагает как планирование и контроль бюджетов БЕ на уровне Филиала (горизонтальная система планирования и контроля), так и планирование и контроль статей доходов, расходов и движения денежных средств в рамках всего Филиала, в том числе и в разрезе БЕ (вертикальная система планирования и контроля).

Рассмотрение и принятие бюджетно-инвестиционных решений на уровне Филиала (до вынесения на рассмотрение Совета директоров 000 Миф) осуществляется Бюджетно-инвестиционным комитетом Филиала.

Ответственным за организацию процесса бюджетирования является заместитель генерального директора – директор Филиала.

Горизонтальное планирование и контроль осуществляется на уровне БЕ Филиала (Второй уровень субъектов системы бюджетирования) и самого Филиала (Первый уровень субъектов системы бюджетирования).

Вертикальное планирование и контроль осуществляется на уровне Центров ответственности Филиала.

В составе Центров ответственности определяются Аналитические центры, которые непосредственно осуществляют анализ и контроль вверенных статьей УПС.

Матричная структура распределения ответственности в рамках системы бюджетирования Филиала должна быть эффективным образом интегрирована в существующую организационную структуру Филиала.

Филиал должен стремиться к максимальному соответствию матричной структуры распределения ответственности и организационной структуры в долгосрочной перспективе.