2.Цели и задачи системы бюджетирования.

2.1.Определение бюджета и цели системы бюджетирования.

Бюджет – это набор взаимосвязанных планов, выраженных в финансовых и натуральных показателях, для Филиала в целом или его подразделения (бюджетной единицы) на определенный промежуток времени.

Основной целью системы бюджетирования является эффективная организация процесса управления деятельностью Тюменского филиала вв 000 Миф (далее – Филиал) и его структурных подразделений (далее - бюджетных единиц) посредством планирования, контроля статьей доходов и расходов и движения денежных средств и анализа финансово-экономических показателей¹.

2.2.Задачи системы бюджетирования.

Задачами системы бюджетирования являются:

Планирование

Посредством определенных, заранее утвержденных процедур, система бюджетирования позволяет планировать деятельность, как самого Филиала, так и его бюджетных единиц в рамках горизонта бюджетирования (1 год).

Координация

Система бюджетирования консолидирует бюджеты бюджетных единиц в бюджет Филиала (консолидированный бюджет) и координирует оперативную деятельность Филиала и его бюджетных единиц.

Авторизация

Система бюджетирования наделяет руководителей бюджетных единиц и руководителей структурных подразделений и руководителей дирекции Филиала правами и обязанностями, которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления, утверждения, исполнения и контроля бюджетов бюджетных единиц и консолидированного бюджета Филиала.

Оценка деятельности

Система бюджетирования, на основании результатов исполнения бюджета, определяет базу для оценки эффективности деятельности руководителей Филиала и его бюджетных единиц.

Мотивация

Система бюджетирования, посредством вовлечения оптимального количества руководителей и специалистов Филиала в процесс планирования и исполнения бюджета, позволяет повысить их заинтересованность в результатах своего труда и результатах финансово-хозяйственной деятельности Филиала.

Анализ исполнения и контроль

Анализ исполнения в рамках системы бюджетирования осуществляется посредством сравнения планируемых и фактических показателей, а также путем нормирования показателей.

Контроль предполагает комплекс процедур, обеспечивающих четкое и эффективное оперативное исполнение бюджета.

2.3.Субъекты системы бюджетирования.

Субъектами системы бюджетирования Филиала считаются все участники процесса бюджетирования, которые так или иначе задействованы хотя бы в одном из этапов или процедур системы бюджетирования.

Субъекты системы бюджетирования подразделяются на следующие группы (категории):

1. Субъекты системы бюджетирования Первого уровня (Филиал);

2. Субъекты системы бюджетирования Второго уровня (бюджетные единицы Филиала).

Список субъектов системы бюджетирования может быть дополнен решением Бюджетно-инвестиционного комитета Филиала путем добавления следующего уровня.

3.Параметры бюджета (системы бюджетирования).

Система бюджетирования предполагает две группы параметров:

1. Внешние (по отношению к Филиалу) параметры;

2. Внутренние (по отношению к Филиала) параметры.

Внешние параметры, утверждаются Правлением 000 Миф и доводятся до сведения Филиала.

Внутренние параметры утверждается Бюджетно-инвестиционным комитетом Филиала.

Внешние параметры включают в себя:

• Горизонт бюджетирования;

• Минимальный интервал бюджетирования и контроля (интервал бюджетной отчетности);

• Управленческий план счетов (УПС);

• Базовая валюта планирования;

• Прогноз динамики обменного курса базовой валюты по отношению к основным мировым валютам;

• Базовый список нормативов;

• Стандартные бюджетные (аналитические и отчетные) формы.

Внутренние параметры включают в себя:

• Интервал бюджетирования (возможно меньший, но кратный минимальному интервалу бюджетирования);

• Дополнительный список нормативов (дополнительный к базовому списку) и значения всех нормативов;

• Дополнительные бюджетные формы.

3.1 Внешние параметры системы бюджетирования².

3.1.1. Горизонт бюджетирования.

Горизонт бюджетирования составляет один год.

3.1.2. Минимальный интервал бюджетирования и контроля.

Минимальный интервал бюджетирования (оперативного планирования) и контроля составляет один квартал, при этом значения каждого предшествующего исполнению квартала разбивается на месяцы.

3.1.3. Управленческий план счетов.

Управленческий план счетов (УПС) используется для целей планирования бюджета, формирования бюджетной отчетности и формирования и анализа фактического исполнения бюджетов.

3.1.4. Базовая валюта планирования (далее - базовая валюта).

Базовой валютой планирования является рубль Российской Федерации.

3.1.5. Прогноз динамики обменного курса базовой валюты по отношению к основным мировым валютам.

Прогноз динамики обменного курса базовой валюты по отношению к основным мировым валютам определяется для следующего горизонта бюджетирования в виде значений на начало и конец каждого квартала и среднего обменного курса на каждый квартал и год.

3.1.6. Базовый список нормативов.

Базовый список нормативов определяет нормативы и базы нормирования для использования в процессе планирования Филиалом и его структурными подразделениями.

Базовый список нормативов (базовые нормативы) является основным инструментом планирования и контроля эффективности операционных (текущих) расходов на уровне Филиала в целом и его Бюджетных единиц.

3.1.7. Стандартные бюджетные (аналитические и отчетные) формы.

Стандартные бюджетные (аналитические и отчетные) формы определяют три основные бюджетные формы планирования, формат основных аналитических отчетов, обязательных для Филиала:

Три основные бюджетные формы планирования включают:

• Отчет о прибылях и убытках;

• Отчет о движении денежных средств;

• Баланс.

обязательных для БЕ:

• Отчет о прибылях и убытках;

• Отчет о движении денежных средств.

Помимо основных форм, с целью анализа и контроля бюджетных показателей, система бюджетирования предполагает создание бюджетных аналитических форм для следующих групп пользователей («Модель бюджета», Приложение № ):

• Руководства Филиала;

• Руководителей ЦО, АЦ и БЕ Филиала.

2. Внутренние параметры системы бюджетирования³.

   1. Интервал бюджетирования.

Филиал, при необходимости, определяет меньший интервал бюджетирования (вне бюджетной информационной системы), но обязательно кратный интервалу бюджетирования, установленному в бюджетной информационной системе.

3.2.2 Дополнительный список нормативов (дополнительный к базовому списку).

БЕ, ЦО, АЦ могут определять дополнительный (более детальный по сравнению с базовым) список нормативов.

3.2.3 Дополнительные бюджетные формы.

Филиал, при необходимости, определяет любые дополнительные (в дополнение к стандартным бюджетным формам) бюджетные (аналитические и отчетные) формы для внутреннего пользования.

4. Основные принципы системы бюджетирования.

Система бюджетирования Филиала основывается на следующих основных принципах:

1. Принцип планирования трех форм отчетности

2. Макропланирование по принципу «сверху вниз»

3. Принцип распределения ответственности

4. Принцип консолидации

5. Принцип перераспределения расходов

6. Принцип нормирования

7. Принцип централизации расчетов, зачетов взаимных требований с потребителями и поставщиками

8. Принцип финансирования

9. Принцип безубыточности бюджетных единиц (бюджетные единицы являющиеся центрами доходов)