3.3 Завершение аудита

По результатам аудиторской проверки установлено нарушение методики бухгалтерского учета в части классификации материалов, записей на субсчетах синтетического учета. Нарушены положения Плана счетов и Инструкции по его применению [4]. Данное нарушение является не существенным и не оказывает влияние на показатели отчетности. Необходимо поставить в известность аудируемое лицо, что за грубое нарушение правил бухгалтерского учета по статье 3.5 КоАП может быть наложен административный штраф на должностное лицо в размере от 5 000 руб. [2].

При аудите операций списания материалов выявлено неподтвержденное соответствующими документами отнесение материалов на счета затрат, сверхнормативное списание материалов на расходы. Необходимо поставить в известность аудируемое лицо о том, что нарушены положения главы 25 НК РФ, что может повлечь налоговые санкции.

В ходе проведения аудиторских процедур обнаружено неверное отнесение стоимости реализуемых материалов на расходы по обычным видам деятельности, стоимость данных материалов нужно было включить в состав прочих расходов. Данное нарушение превышает уровень существенности. Таким образом неправильно сформировалась информационная база по направлениям: «Доход от основной деятельности» и «Прочие доходы». Данное нарушение повлекло искажение показателей отчетности в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» , 029 «Валовая прибыль», 050 «Прибыль (убыток) от продаж», 100 «Прочие расходы».

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 руб. [1]. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Ошибки и нарушения в ведении бухгалтерского учета материалов в ООО «Ландыш», выявленные в результате проведения инициативной аудиторской проверки, обобщены в таблице 23.

Таблица 23 – Выявленные ошибки и нарушения в порядке ведения учета материалов в ООО «Ландыш»

№ п/п	Описание ошибки, нарушения	Влияние на показатели отчетности
Общие ошибки и нарушения
1	Неверная классификация материалов - неправильное отражение на аналитических счетах	Не оказывает влияние
2	Отсутствие должностных инструкций бухгалтеров, занимающихся учетом поступления и списания материалов	Не оказывает влияние
3	Сверхнормативное списание материалов на расходы в результате отсутствия приказов, утверждающих нормы выдачи и списания отдельных классификационных групп материалов	Оказывает не существенное влияние

Продолжение таблицы 23

4	Отсутствие соответствующих первичных документов по учету движения материалов	Не оказывает влияние
5	Ошибочное отнесение реализуемых материалов на счет расходов по обычным видам деятельности	Оказывает существенное влияние
Ошибки и нарушения, обнаруженные в учетной политике
6	Несоответствие плана счетов приемлемому для учета материалов	Оказывает влияние, при рассмотрении и анализе отчетности квалифицированными пользователями
7	Отсутствие информации о применении (неприменении) резерва под снижение стоимости материалов
8	Отсутствие порядка документооборота по отдельным операциям
9	Отсутствие альбома используемых неунифицированных форм первичных документов
Ошибки и нарушения в организации контроля за сохранностью материалов
10	Отсутствие графика проведения, а также документооборота по инвентаризации в качестве приложения к учетной политике организации	Не оказывает влияние
11	Отсутствие списка представителей постоянно действующих инвентаризационных комиссий в подразделениях	Не оказывает влияние
12	Не отражение результатов проведения инвентаризаций ТМЦ в бухгалтерском учете	Оказывает существенное влияние
13	Отсутствие согласованных и утвержденных списков лиц, которым предоставлено право получать со складов материалы	Не оказывает влияние

Окончание таблицы 23

14

Не ведутся хронологические ведомости выданных инвентаря и других материалов данной классификационной группы (в том числе оргтехники) в разрезе конкретных получателей и подразделений, в которые они переданы

Не оказывает влияние

Выявленные нарушения оказывают существенное влияние на бухгалтерскую финансовую отчетность, делают ее не информативной, не пригодной для анализа хозяйственной деятельности ООО «Ландыш», расчета финансовых показателей, а также могут ввести квалификационных пользователей отчетности в заблуждение.

На основании указанных замечаний необходимо внести соответствующие изменения в порядок бухгалтерского учета материалов в ООО «Ландыш».