1. Социально-экономическая сущность налогов

Налоги возникли на заре человеческой цивилизации. Они стали не6обходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства. Без налогов не существует ни одно общество. Налоги являются не только основной формой доходов государства, но и используются государственной властью одним из важнейших регуляторов в экономике, политике и социальной сфере.

К определению налогов в экономической литературе сложилось два подхода:

1) налог рассматривается как форма проявления налоговых отношений, т.е. как обязательный платёж в казну государства;

2) интегральное определение налогов как совокупности присущих им свойств, т.е. налог рассматривается как сложное системное образование, выражающее в себе элементы различных сфер знаний: экономики, философии, право и т.д.

Налоговый кодекс РБ даёт следующее определение налога:

«Налогом признаётся обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и местные бюджеты».

«Сбором (пошлиной) признаётся обязательный платёж в республиканский и местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ».

Налог считается установленным в том случае, если определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговые ставки (ставка);

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты.

2. Основные принципы налогообложения

Основополагающие принципы налогообложения были сформулированы в классической теории налогов (в трудах А. Смита и Д. Риккардо), а затем получили развитие в других теориях (Кейнс, монетаристская) при построении национальных налоговых систем:

1) принцип равномерности (справедливости), который предполагает, что все субъекты хозяйствования и физические лица должны принимать участие в формировании бюджетов различных уровней пропорционально получаемым доходам;

2) принцип определённости требует, что точная сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

3) принцип простоты и удобства, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика. Государство должно стремиться к упрощению способов исчисления и уплаты налогов, а также приурочить налоговый платёж ко времени получения дохода;

4) принцип экономности предполагает минимизацию расходов по сбору налогов.

Кроме классических принципов, сложился дополнительный их комплекс, выработанный теорией и практикой построения национальных налоговых систем (внутринациональные или организационно-экономические):

- принцип всеобщности;

- однократность обложения одного и того же объекта за определённый период;

- стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

- оптимальность налоговых изъятий.

В Налоговом кодексе РБ определены следующие основные принципы налогообложения:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно устанавливаемые налоги и сборы, по которым оно признано плательщиком;

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РБ;

3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства;

4. Не допускается установление налогов, сборов и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, её территориальной целостности, политической и экономической стабильности;

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо их дифференцированных ставок в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Таможенным кодексом РБ и налоговым законодательством.