Тема 3. Финансовые ресурсы местного самоуправления
1. Сущность, состав и структура финансовых ресурсов местного самоуправления
Местные финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, которые создаются в процессе распределения и перераспределения ВВП и направляются на экономическое и социальное развитие административно-территориальных единиц.
Главным направлением использования местных финансовых ресурсов является финансовое обеспечение социальной сферы и местного хозяйства.
В состав местных финансовых ресурсов входят: местные бюджеты; финансовые ресурсы предприятий, организаций и учреждений коммунальной формы собственности. Формирование местных финансовых ресурсов происходит с участием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Особенности формирования доходов местных бюджетов состоят в размежевании круга полномочий между центральными и местными органами власти. Согласно действующему законодательству сферы деятельности и задачи органов местного самоуправления делятся на собственные и делегированные полномочия. С целью выполнения собственных задач органы местного самоуправления в пределах своей компетенции самостоятельно определяют минимальный объем финансовых ресурсов.
Как экономическая категория, доходы местных бюджетов отражают отношения относительно формирования и использования финансовых ресурсов на региональном уровне, предназначенных для реализации функций местных органов власти.
Рис. 2. Структурно-логическая схема финансовых ресурсов регионов
2. Способы мобилизации денежных средств.
Способы мобилизации денежных средств в доходную часть местных бюджетов базируются на общих методах и источниках финансирования. К ним принадлежат: прямое изъятие доходов из коммунального сектора; получение доходов от коммунального имущества и собственных услуг; перераспределение доходов юридических и физических лиц с помощью налогов; привлечение муниципальных займов.
Соответственно статье 9 Бюджетного кодекса Украины доходы местных бюджетов классифицируются по таким группам: налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; трансферты.
Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.
Неналоговыми поступлениями признаются: доходы от собственности и предпринимательской деятельности; административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи; поступление от штрафов и финансовых санкций; другие неналоговые поступления.
Между звеньями бюджетной системы разных уровней доходы распределяются согласно общегосударственным законам, а внутри звена - соответственно решениям местных органов власти.
3. Налоги и сборы доходной базы региона
Практика работы органов местного самоуправления показывает, что для расширения доходной базы региона с целью решения проблем экономического и социального развития следует шире внедрять местные налоги и сборы. Наибольшую часть от общей их суммы составляют поступления от коммунального налога (около 40 %) и рыночного сбора (почти 38 %). Приблизительно 7 % приходится на сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, около 6 % - на гостиничный сбор. Поступления по другим местным налогам и сборам не превышают 9 %. В регионах взимаются такие налоги и сборы:
Коммунальный налог. Плательщиками этого налога являются все юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных учреждений и организаций, сельскохозяйственных предприятий.
Объектом налогообложения является фонд заработной платы. Ставка коммунального налога не должна превышать 10 % годового фонда заработной платы, вычисленного, исходя из необлагаемого налогами минимума доходов граждан.
Рыночный сбор - это плата за торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли из автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек, которая взимается с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную и промышленную продукцию и прочие товары.
Рыночный сбор взимается за каждый день торговли. Его предельный размер не должен превышать 20 % минимальной заработной платы для граждан и трех минимальных заработных плат для юридических лиц в зависимости от рынка, его территориального размещения и вида продукции (товара).
Рыночный сбор взимается работниками рынка к началу реализации продукции. Учет плательщиков возложен на администрацию рынков.
Налог с рекламы. Плательщиками являются юридические и физические лица. Объектом обложения является стоимость услуг за установление и размещение рекламы, а если рекламные работы выполняются собственными силами рекламодателя – стоимость фактических затрат по ним. Ставки: 1 % стоимости услуг за размещение единоразовой рекламы и 0,5 % стоимости услуг за размещение рекламы на продолжительный срок. Источник уплаты: для юридических лиц – это себестоимость продукции (работ, услуг), а для граждан – собственные средства.
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг - это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах.
Данный сбор взимается с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и прочие товары в зависимости от площади торгового места, его территориального размещения и вида продукции.
Предельный размер сбора за выдачу разрешения на торговлю не должен превышать 20 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого налогами минимума доходов граждан в день - за одноразовую торговлю.
Сбор за участие в бегах на ипподроме взимается с юридических лиц и граждан, которые выставляют своих коней на соревнования коммерческого характера.
Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме, взимаемый за каждого коня, не должен превышать трех необлагаемых налогами минимумов доходов граждан.
Сбор за участие в бегах на ипподроме взыскивается администрацией ипподромов к началу соревнований.
Сбор за выигрыш на бегах взимается администрацией ипподромов с лиц, которые выиграли в игре на тотализаторе на ипподроме, во время выдачи им выигрыша. Предельный размер сбора составляет 6% от суммы выигрыша. Взимается администрацией ипподрома.
Сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме, взимается в виде процентной надбавки к плате, определенной за участие в игре. Его предельный размер составляет 5% от суммы платы, определенной за участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Сумма сбора взимается администрацией ипподромов с участника игры во время приобретения им билета на участие в игре.
Сбор за право на проведение кино- и телесъемок вносят коммерческие кино- и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями и заграничные организации, которые проводят съемки, и которым необходимы от местных органов государственной исполнительной власти дополнительные меры (выделение наряда милиции, окружение территории съемок и т.п.).
Предельный размер сбора за право на проведение кино- и телесъемок не должен превышать фактических расходов на проведение указанных мероприятий.
Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей.
Плательщиками сбора на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей являются юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей.
Объектом сбора за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей является стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров, исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея.
Предельный размер сбора за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей не должен превышать 0,1% стоимости заявленных на местные аукционы, конкурсную распродажу товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея.
Сбор на право проведения лотерей взыскивается за три дня до их проведения.
Сбор на право проведения лотерей взыскивается во время получения разрешения на выпуск лотереи.
Предельный размер сбора за право на проведение лотерей с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых налогами минимумов доходов граждан.
Сбор за парковку автотранспорта уплачивается юридическими лицами и гражданами, которые припарковывают автомобили в специально отведенных и оборудованных для этого местах.
Объектом обложения является время парковки автотранспорта. Если парковка была произведена в специально оборудованном месте, то ставка налога определяется как 3 % необлагаемого минимума доходов граждан, а если в специально отведенных местах, то 1 % от необлагаемого минимума доходов граждан. Уплата производится водителями на месте парковки.
Сбор за выдачу ордера на квартиру уплачивается гражданами, которые получают документ, который дает право на заселение квартиры. Объектом обложения являются услуги, связанные с выдачей документа, который дает право на заселение квартиры и составляет 30 % одного необлагаемого минимума доходов граждан. Взимается данный сбор органами по учету и распределению жилья. Уплачивается в бюджет через учреждения банков до получения ордера.
Сбор с владельцев собак уплачивают граждане, владельцы собак, которые проживают в домах государственного и жилого общественного фонда, а также в приватизированных квартирах.
Оплата производится за каждую собаку, кроме служебных. Размер сбора равен 10 % необлагаемого минимума доходов граждан и взимается ежегодно.
Курортный сбор уплачивают граждане, которые прибывают в курортную зону, кроме некоторых категорий граждан, которые освобождены от уплаты Декретом КМ Украины.
Объектом налогообложения является каждый гражданин, который прибыл в курортную зону. Размер уплаты составляет 10 % необлагаемого минимума доходов граждан.
Учет плательщиков сбора осуществляется администрацией гостиниц и других учреждений гостиничного типа, квартирно-посредническими организациями или в порядке, определенном советами. Взимается сбор не позднее трех дней после прибытия в курортную зону.
Сбор за право на использование местной символики. Объектом обложения является использование местной символики в коммерческих целях. Плательщиками являются юридические лица и граждане, которые используют местную символику в коммерческих целях. Размер сбора определен как 0,1 % стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг – для юридических лиц и 5 необлагаемых минимумов доходов граждан – предпринимателей.
Местные налоги и сборы перечисляются в бюджеты местного самоуправления в порядке, определенном советами, которыми они устанавливаются. Взыскание невнесенных в установленный срок местных налогов и сборов осуществляется согласно действующему законодательству.