7.3 Структура текущего бюджета

Представляем текущий бюджет в виде структуры.

Таблица 22 – Структура текущего бюджета

М	ФОТ	НПИ (ЕСН)	НР	НПП	ЧОП		НДС
				ПК
ТЗ				ВОП
ЧД
Доходы
74390,4 (4,63%)	342271,8 (21,3%)	89674,3 (5,58%)	647918,9 (40,31%)	1636,58 (0,11%)		194119,99 (12,07%)	245169,2 (15,25%)
				60193 (3,75%)
1154255,6 (71,82%)				207795,1 (12,93%)
1362050,7 (84,75%)
1607219,9 (100,0%)

где М – сырье и материалы;

ФЗП – фонд заработной платы;

НПИ – налоговые платежи, относимые на издержки:

ЕСН – отчисления на социальные нужды;

НПП – налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли:

ЧОП – чистая операционная прибыль;

НП – налоговые платежи, входящие в цену;

ТЗ – текущие затраты;

ВОП – валовая операционная прибыль;

ЧД – чистый доход;

НР – накладные расходы.

7.4 План доходов и расходов предприятия

Сводим доходы и расходы предприятия в таблицу.

Таблица 35 – План доходов и расходов предприятия

Показатели	Сумма	%
1 Выручка от реализации Nгод*Цопт	1607219,9	100
2 Текущие затраты: Переменные (М+ФЗП+ЕСН) Постоянные (РСЭО + ОПР + ОХР + КР)	506336,5 647918,9	31,51 40,31
3. Налоги, входящие в цену (НДС)	245169,2	15,25
4. Налоги, выплачиваемые за счет прибыли	1636,58	0,11
5. Чистый доход (В-НДС)	1362050,7	84,75
6. Валовая операционная прибыль (ЧД-ТЗ)	207795,1	12,93
7.Краткосрочный редит	60193	3,74
8. Чистая операционная прибыль (ВОП – налоги, выплачиваемые за счет прибыли)	194119,99	12,07

7.5 Затраты постоянные и переменные

Сводим в таблицу переменные и постоянные затраты

Таблица 36 – Затраты переменные и постоянные

Затраты	переменные	постоянные	общие
Материалы	74390,4		74390,4
ФЗП	342271,8		342271,8
Налоги, относимые на издержки	89674,3		89674,3
Накладные расходы		647918,9	647918,9
Итого:	506336,5	647918,9	1154255,4

7.6 Операционный анализ при определении оптимального объема выпуска продукции

Анализ – сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование.

Цель – моделирование влияния на размер прибыли сразу нескольких факторов:

- объемы реализации продукции;

- составы величины затрат;

- цены на продукцию.

Рассчитаем точку безубыточности.

Точка безубыточности в натуральном выражении рассчитывается по следующей формуле:

Q_кр = F_с / (Ц – V_с), (30)

где F_с - постоянные затраты на весь объем производства, руб.

Ц – цена единицы продукции, руб.

V_с – переменные затраты на единицу продукции, руб.

Определяем критический объем выпуска в штуках

Q_кр = 647918,9/ (1744 –648,32) = 592 (шт)

Точка безубыточности может рассчитываться как в натуральном выражении, так и в стоимостном выражении.

В стоимостном выражении точка безубыточности определяется по формуле

Q_кр = F_с / МД, (31)

где F_с - постоянные затраты на весь объем производства, руб.

МД – маржинальный доход, руб.

Маржинальный доход вычисляется по формуле

МД = (ЧД - V_с ) / ЧД, (32)

где ЧД чистый доход, руб.

V_с – переменные затраты на весь объем производства, руб.

Определяем маржинальный доход

МД = (1362050,7 – 506336,5) / 1362050,7 = 0,63 (доля)

Определяем критический объем выпуска в рублях

Q_кр = 647918,9/ 0,63 = 1028442,6 (руб.)

Для анализа работы предприятия также необходимо рассчитать передаточное отношение или операционный рычаг. Действие операционного рычага состоит в том, что изменение выручки от реализации приводит к ещё более интенсивному изменению прибыли. Между величиной запаса финансовой прочности (кромка безопасности) и силой воздействия операционного рычага существует обратная зависимость: чем ни жиже сила операционного рычага, тем выше запас финансовой прочности, и наоборот.

Передаточное отношение (операционный рычаг) определяется по формуле

ПО = (В - V_С ) / П_рп, (33)

где В – выручка, руб.

V_с – переменные затраты на весь объем производства, руб.

П_рп – прибыль от реализации продукции.

Определяем передаточное отношение:

ПО = (1607219,9– 506336,5) / 207795,1= 5,3

Разность между фактическим и безубыточным объемом продажи – это зона безопасности, которая показывает насколько процентов фактический объем продаж больше критического, при котором рентабельность равна нулю.

Зона финансовой безопасности рассчитывается по формуле

ЗФБ = К_без / N_год * 100%, (34)

где ЗФБ – зона финансовой безопасности

К_без – кромка безопасности;

N_год – годовая программа выпуска, шт.

Кромка безопасности – это разность между фактическим объемом выпуска и критическим.

Кромка безопасности рассчитывается по формуле

К_без = N_год – Q_крит, (35)

где К_без – кромка безопасности

Q_крит – критический объем выпуска.

Рассчитываем кромку безопасности

К_без = 781 – 592 = 189 (шт.)

Рассчитываем зону финансовой безопасности

ЗФБ = 189/ 781 * 100% = 25%

7.7 График движения денежных потоков.

Таблица 37 - Движение денежных потоков

Наименование	Инвест. база		1-й мес.	2-й мес.	3-й мес.	4-й мес.	5-й мес.	6-й мес.	7-й мес.	8-й мес.	9-й мес.	10-й мес.	11-й мес.		12-й мес.			1-й мес.
Остаток на начало месяца.	0		60193	0,56	11161,16	22321,76	33482,36	44642,96	55803,56	66964,16	78124,76	89285,36	100445,.96		111606,56			122767,16
Поступление денежных средств
Краткосрочный кредит	60193		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-			-		-
Выручка	-		-	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99			133934,99		133934,99
Итого:	60193		60193	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99	133934,99			133934,99		133934,99
Расходование денежных средств
Материалы	-	6199,2		6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2	6199,2			-
ФЗП	-	-		28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65	28522,65			28522,65
Накладные затраты	-	53993,24		53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24	53993,24			-
Налоги, входящие в издержки: -ЕСН	-	-		7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85	7472,85			7472,85
Налоги, входящие в цену - НДС	-	-		20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77	20430,77			20430,77
Налоги за счет прибыли: - налог на им-во	-	-		136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38	136,38			136,38
Возврат краткосрочного кредита	-	-		6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3	6019,3			6019,3
Итого:	-	60192,44		122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39	122774,39			62582,25
Остаток на конец месяца	22546,2	0,56		11161,16	22321,76	33482,36	44642,96	55803,56	66964,16	78124,76	89285,36	100445,.96	111606,56	122767,16			194119,99

Проанализировав график можно увидеть, что предприятию необходимо взять кредит на 22546,2 рублей под 20% годовых. Прибыль начнет получать после 12 месяцев работы.

8. Список используемых источников

1 Анурьев В.И. Справочник конструктора – машиностроителя, в трех томах – М.: Машиностроение, 1980

2 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2000

3 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом – М.: Финансы и статистика, 1995

4 Богуславский Б.Л. Справочник металлиста, в пяти томах – М.: Машиностроение, 1978

5 Вольберг В.В., Волков А.Ю. Устройство и эксплуатация оборудования для металлопокрытий и окрашивания – М.: Высшая школа, 1991

6 Герасимов Н.Н., Амиров Ю.Д., Мендриков В.С., Локтионов А.А. Единая система технологической документации. Правила записи операций и переходов. Обработка резанием. ГОСТ 3.1702-79 – М.: Издательство стандартов, 1979

7 Горфинкель В.Я., Купряков Е.М., Прасолова В.П. Экономика предприятия – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996

8 Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003

9 Данилевский В.В. Справочник техника-машиностроителя – М.: Высшая школа, 1962

10 Крупницкий Э.И. Слесарное дело. Изд.4-е, переработанное – М.: Высшая школа, 1976

11 Кудрявцев И.В., Могилевский Е.П. Материалы в машиностроении: в пяти томах – М.: Машиностроение, 1967

12 Никифоров В.М. Технология металлов и конструкционные материалы: Учебник для средних специальных заведений – Л.: Машиностроение, Ленингр.отд-ние, 1987

13 Огурцов В.П. Классификатор технологических переходов машиностроения и приборостроения – М.: Издательство стандартов, 1991

14 Орлов Е.А., Скороходов Б.А. Краткий справочник металлиста – М.: Машиностроение, 1987

15 Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. Финансы – М.: 1995

16 Суворов С.Г., Суворова Н.С. Машиностроительное черчение в вопросах и ответах: справочник – М.: Машиностроение, 1984

17 Тишин С.Д. Общемашиностроительные нормативы режимов резания и времени – М.: Государственное научно-техническое издательство машиностроительной литературы, 1959

18 Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента: учебное пособие – Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002

19 Фирсов К.Я., Савин В.Б., Аникин В.В. Рекомендации для технолога по обработке металлов резанием, в двух томах – М.: Оргстанкинпром, 1992

Приложение А –

Комплект технологической и конструкторской

документации

Приложение Б –

Графическая часть:

эскиз изделия (аксонометрия)

Приложение В –

Образцы заполненных анкет