2. Налог на добавленную стоимость

Задание 1.

Имеются два поставщика материальных ресурсов, необходимых организации для производства продукции: первый поставщик поставляет материалы по цене 708 руб., в том числе НДС – 108 руб., а поставщик – по цене 600 руб. без НДС.

Определите, у какого поставщика организации выгодно приобрести материалы в целях уменьшения платежей по НДС, если добавленная стоимость (заработная плата с отчислениями, амортизация и прибыль) составляет для организации-потребителя данных материалов 1080 руб. на единицу выпущенной продукции.

Задание 2.

Организация производит и реализует товары как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС. Для производства этих товаров организация приобрела сырье на общую сумму 1180 тыс. руб., в том числе НДС – 180 тыс. руб. Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС, составила 2400 тыс. руб., а выручка от реализации товаров, не облагаемых НДС, 600 тыс. руб.

Определите, какая сумма НДС, предъявленная поставщиками сырья, может быть принята к вычету, если все сырье принято на учет, на него получены счета-фактуры, оно предназначено для производственных целей, но часть сырья будет использована для производства товаров, не облагаемых НДС.

Задание 3.

В каком из приведенных ниже случаев индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:

1. Индивидуальный предприниматель торгует сигаретами. Его выручка в ценах без НДС составляет ежемесячно:

а) не более 650 тыс. руб.;

б) не менее 700 тыс. руб.

2. Индивидуальный предприниматель реализует книжную продукцию. Выручка от реализации в ценах без НДС составляет ежемесячно:

а) не более 650 тыс. руб.;

б) не менее 700 тыс. руб.

3. Индивидуальный предприниматель реализует различные товары, в том числе подакцизные. Ежемесячная выручка от реализации в ценах без НДС составляет:

а) не более 650 тыс. руб.;

б) более 1000 тыс. руб.

Какие документы и в какой срок должны представить в налоговый орган лица, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС? Выгодно ли получать такое освобождение?

Задание 4.

Организация «А» заключила договор на поставку партии холодильников с организацией «Б». Покупная стоимость техники – 696,2 тыс. руб. (в ценах с НДС), продажная цена – 944 тыс. руб. (в ценах с НДС). Организация-продавец «А» получила 30 июня 100% аванс от организации- покупателя «Б». Товар был куплен у поставщика и отгружен покупателю 25 июля. НДС уплачивается поквартально.

Обосновать, какой договор целесообразно заключить сторонам в целях экономии на платежах по НДС:

1. Договор купли-продажи. Определить какую сумму НДС по итогам 2 квартала должна уплатить в бюджет в этом случае организация «А» с полученного аванса.

2. Договор поручения, согласно которому организация «А» должна купить для организации «Б» партию холодильников за вознаграждение, определяемое как разница между продажной и покупной стоимостью техники (с НДС). Определить, какую сумму НДС по итогам 2 квартала должна уплатить в бюджет в этом случае организация «А» с вознаграждения.

Задание 5.

Организация реализует товар по цене 236 руб. (с НДС). Этот товар приобретается по цене 118 руб. (с НДС) у одного из следующих поставщиков:

а) у неплательщика НДС;

б) у плательщика НДС.

Определить, какую сумму НДС и налога на прибыль должна уплатить организация в каждом из указанных случаев.

Обосновать наиболее оптимальный вариант в целях получения экономии на налоговых платежах.

Задание 6.

Организация занимается реализацией товаров в розницу, приобретая товар по цене 236 тыс. руб. (с НДС) и реализуя по цене 354 тыс. руб. (с НДС). Издержки обращения составляют 10 тыс. руб. на единицу товара. Какой режим налогообложения следует выбрать организации в целях экономии на налоговых платежах:

а) общий режим налогообложения;

б) упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы);

в) упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов).

Задание 7.

Организация, производящая строительные материалы, отгрузила покупателю товар на сумму 590 тыс. руб., в том числе НДС 90 тыс. руб. Согласно договору поставки покупателю с 1 июля был предоставлен коммерческий кредит на эту сумму на срок 3 месяца. Процентная ставка за пользование кредитом определена в размере 15% годовых. 1 октября покупатель оплатил товар и проценты за пользованием кредитом. Ставка рефинансирования на дату получения кредита составляла 10% годовых.

Определите сумму НДС, которую должна уплатить организация.

Как изменится сумма НДС, если ставка процента по товарному кредиту составит 10% годовых?

Задание 8.

Организация реализовала продукцию собственного производства. Выручка от реализации составила 54 млн. руб. Кроме того, организация является участником совместной деятельности и ей поручено ведение бухгалтерского и налогового учета операций простого товарищества. Для осуществления совместной деятельности организация получила 4 млн. руб. от фирмы «А» и 8 млн. руб. от фирмы «Б».

По результатам совместной деятельности произведена и реализована продукция на сумму 2,4 млн. руб. Прибыль от совместной деятельности в соответствии с долей организации составила 0,3 млн. руб. От участия в другом проекте организация получила 0,5 млн. руб. прибыли от фирмы, ведущей бухгалтерский учет.

Определите облагаемый оборот и сумму налога на добавленную стоимость.

Задание 9.

Организация занимается сборкой компьютеров. За налоговый период выручка от реализации изготовленной продукции составила 3800 тыс. руб., от оказания информационных услуг – 230 тыс. руб. Из бюджета на научные разработки получено 2000 тыс. руб. Организация реализовала товарный знак, оценив его в 2400 тыс. руб.

В налоговом периоде затраты на приобретение комплектующих составили 1200 тыс. руб., в том числе:

– на сумму 850 тыс. руб. (с учетом НДС) комплектующие закуплены у постоянного поставщика;

– на сумму 350 тыс. руб. комплектующие закуплены у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Куплен станок за 40 тыс. руб. (с учетом НДС). Станок введен в эксплуатацию. Перечислена предоплата автосалону за легковой автомобиль за 300 тыс. руб. (с учетом НДС).

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 10.

Организация приобретает и реализует товар, облагаемый НДС по ставке 10%. Приобретает товар по цене 110 руб. (в том числе НДС – 10 руб.), реализует по цене 165 руб. (в том числе НДС – 15 руб.).

Определить, какую сумму НДС организация должна уплатить в бюджет, если товары приобретаются и реализуются по договору купли-продажи, а также, если организация будет реализовывать товар комитента по договору комиссии.

При использовании какого договора достигается экономия на платежах по НДС?

Задание 11.

В июле текущего года ООО «Ресурс» решило продать основное средство за 8 млн. руб., начисленный НДС с данной операции – 1,44 млн. рублей. Первоначальная стоимость 100 млн. руб. (в ценах с НДС), остаточная стоимость 10 млн. руб. (в ценах с НДС).

Вариант 1. ООО «Ресурс» заключило договор купли-продажи с ООО «Заря».

Вариант 2. ООО «Ресурс» решило оформить данное основное средство в качестве вклада в уставный капитал ООО «Заря». В августе ООО «Ресурс» вышло из состава учредителей ООО «Заря» и получило при этом свою долю в уставном капитале в размере 10 млн. руб.

Определите размер НДС, подлежащего уплате в бюджет, по первому и второму вариантам.

Какой из указанных вариантов целесообразно использовать ООО «Ресурс» в целях получения экономии на платежах по налогу на добавленную стоимость?

Задание 12.

Организация «А» продает партию товара организации «Б». Стоимость товара 1035 тыс. руб. (в ценах без НДС), а его себестоимость – 800 тыс. руб. Стороны договорились, что «Б» оплатит товары через три месяца (91 день) после их получения.

Вариант 1. Организация «А» оформила сделку с организацией «Б» договором купли-продажи.

Вариант 2. Вместо договора купли-продажи организация «А» заключила с организацией «Б» договор товарного кредита. При этом стоимость товара в договоре установлена в размере 1183 тыс. руб. (в ценах с НДС), а ставка процентов за пользование кредитом – 13% годовых.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшая в этом периоде, составляла 10%.

Определите размер НДС, подлежащего уплате в бюджет, по первому и второму вариантам.

Какой из указанных вариантов целесообразно использовать организации «А» в целях получения экономии на платежах по НДС?