1. Налог на прибыль

Задание 1.

Учетной политикой предприятия предусмотрено списание амортизационной премии по предельным нормативам, установленным главой 25 НК РФ.

На какую сумму будут уменьшены платежи по налогу на прибыль за счет применения указанного элемента учетной политики, если предприятием в отчетном периоде приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составила 10500 тыс. руб., в том числе относящиеся к восьмой амортизационной группе – 7300 тыс. руб., к пятой амортизационной группе – 3200 тыс. руб.

Задание 2.

Работники цеха работают в 2 смены. Принято решение применять повышенный коэффициент 1,5 к основной норме при начислении амортизации по станкам, используемым для производства продукции. Срок полезного использования одного станка 3 года, первоначальная стоимость 100 тыс. руб., используется линейным метод начисления амортизации.

Обосновать, выгодны ли принятые решения о применении повышенного коэффициента амортизации для оптимизации налога на прибыль.

Что изменится при использовании нелинейного метода начисления амортизации по указанным станкам?

Задание 3.

Провести начисление амортизации линейным и нелинейным методами по объекту основных средств, первоначальная стоимость которого составила 88 тыс. руб., срок полезного использования 4 года. Сумму амортизации рассчитать за все годы полезного использования объекта.

Определить, при каком методе начисления амортизации достигается экономия платежей по налогу на прибыль.

Задание 4.

Организация применяет метод начисления при признании доходов и расходов, следовательно, она имеет право на формирование резерва по сомнительным долгам.

Определить, какую сумму экономии на платежах по налогу на прибыль может получить организация за отчетный период при условии создания резерва по сомнительным долгам, используя приведенную ниже информацию.

Доходы организации (выручка от реализации продукции в ценах без НДС) составили 12000 тыс. руб., расходы (без НДС) – 9000 тыс. руб. На конец отчетного периода образовалась непогашенная дебиторская задолженность в сумме 2200 тыс. руб. Организацией была проведена инвентаризация дебиторской задолженности на последний день отчетного периода, по результатам которой выявлено, что задолженность в сумме 1100 тыс. руб. просрочена более чем на 90 дней, задолженность в сумме 500 тыс. руб. – от 45 до 90 дней, задолженность в сумме 600 тыс. руб. – менее 45 дней.

Рассчитать, какую сумму резерва по сомнительным долгам организация имеет право создать с учетом установленного главой 25 НК РФ ограничения, сумму налога на прибыль без создания резерва по сомнительным долгам и сумму налога на прибыль при условии создания этого резерва.

Изложить порядок использования резерва по сомнительным долгам, его влияние на размер платежей по налогу на прибыль.

Задание 5.

В учетной политике ОАО «Ветер» для целей налогообложения предусмотрено создание резерва на оплату отпусков. На текущий год запланированы расходы на оплату труда (с ЕСН) в сумме 3110 тыс. руб., а расходы на оплату отпусков с учетом ЕСН определены в сумме 324,5 тыс. руб. Расчеты этих показателей выполнены в специальной смете, составленной на основании первичных документов по труду.

Определите размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков по ОАО «Ветер» за 1 квартал текущего года, если фактические расходы на оплату труда, включая ЕСН, составили: в январе – 275,3 тыс. руб., в феврале – 281,2 тыс. руб., в марте – 270,5 тыс. руб.

Каков порядок списания недоиспользованных на последний день налогового периода сумм резерва?

Задание 6.

ЗАО «А» в октябре текущего года получило прибыль в размере 25 млн. руб. Налог на прибыль организация платит ежемесячно.

Вариант 1. ЗАО «А» платит налог в обычном порядке.

Вариант 2. ЗАО «А» регистрирует ООО «Б» и переводит его на упрощенную систему налогообложения. ООО «Б» платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов. С ним фирма заключает договор поставки товаров. Сумма договора – 30 млн. руб. Его условиями определено, что ЗАО «А» должно 15 октября перечислить аванс в размере 50 процентов от суммы договора. За нарушение условий договора предусмотрена неустойка 6 млн. руб. ЗАО «А» аванс не перечисляет и платит ООО «Б» неустойку в размере 6 млн. руб.

Определите размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период, по первому и второму вариантам.

Какую величину составит экономия по налогу на прибыль при использовании второго варианта?

Задание 7.

В отчетном году компания «А», занятая розничной торговлей, продала товаров на 11800 тыс. руб. (в том числе НДС – 1800 тыс. руб.). Их себестоимость составила 4000 тыс. руб. При покупке товаров фирма уплатила НДС поставщикам в сумме 720 тыс. руб.

Определите размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, при использовании общего режима налогообложения и при регистрации фирмы-посредника «Б», переведенной на УСН. Товар ей был продан по цене с НДС на сумму 5192 тыс. руб. (в том числе НДС – 792 тыс. руб.). В дальнейшем фирма «Б» перепродала товар за 11800 тыс. руб.

Какую величину составит экономия по налогу на прибыль?

Задание 8.

ЗАО «Планета» продает автопогрузчики. От продажи одного автопогрузчика компания выручает 377,6 тыс. руб. (в том числе НДС 57,6 тыс. руб.).

Владельцы ЗАО «Планета» учредили ООО «Луна» и перевели его на упрощенную систему налогообложения.

ЗАО «Планета» заключило с ООО «Луна» агентский договор. В договоре указано, что ООО «Луна» обязуется от имени ЗАО «Планета» продавать его автопогрузчики. Вознаграждение ООО «Луна» составляет 10% от стоимости проданного оборудования.

Определить, на какую сумму возрастают издержки ЗАО «Планета», связанные с продажей одного автопогрузчика, и соответственно уменьшается налог на прибыль (ставка 20%).

Рассчитать сумму единого налога, которую ООО «Луна» платит с вознаграждения, полученного за каждый проданный автопогрузчик (ставка 6% от дохода).

Исчислить общую сумму экономии на налогах, которую получают владельцы ЗАО «Планета» и ООО «Луна» от реализации каждого автопогрузчика (налога на прибыль и единого налога).

Задание 9.

ЗАО «Лидер» торгует шлифовальными станками, которые закупает у ОАО «Шанс». Стоимость одного станка 1180 тыс. руб. (в том числе НДС 180 тыс. руб.).

Владельцы ЗАО «Лидер» учредили ООО «Ключ», работающее по упрощенной системе налогообложения. ЗАО «Лидер» заключило с ООО «Ключ» агентский договор. По условиям этого договора ООО «Ключ», выступая от имени принципала, закупает у ОАО «Шанс» станки для ЗАО «Лидер». Вознаграждение ООО «Ключ» составляет 15% от стоимости купленных товаров.

Определить, на какую сумму возрастают издержки обращения ЗАО «Лидер» при покупке одного станка и соответственно уменьшается налог на прибыль (ставка 20%).

Рассчитать сумму единого налога, которую ООО «Ключ» платит с вознаграждения, полученного за каждый купленный станок (ставка 6% от дохода).

Исчислить общую сумму экономии на налоговых платежах, которую получают владельцы ЗАО «Лидер» и ООО «Ключ» при покупке одного станка (налога на прибыль и единого налога).

Задание 10.

Предприятие получило за год прибыль в сумме 1200 тыс. руб., которая подлежит налогообложению по ставке 20%.

Предложены 3 варианта распределения прибыли по кварталам. Допустим, что внутри квартала по месяцам прибыль распределяется равномерно и рассчитывается путем деления квартальной суммы на 3.

Исходные данные по вариантам.

Вариант 1. Ежеквартально предприятие получает прибыль в сумме 300 тыс. руб.

Вариант 2. Сумма, полученной по кварталам прибыли, увеличивается следующим образом: 1 квартал – 210 тыс. руб., 2 квартал – 240 тыс. руб., 3 квартал – 300 тыс. руб., 4 квартал – 450 тыс. руб.

Вариант 3. Сумма, полученной по кварталам прибыли снижается: 1 квартал – 450 тыс. руб., 2 квартал – 300 тыс. руб., 3 квартал – 240 тыс. руб., 4 квартал – 210 тыс. руб.

Какой способ уплаты ежемесячных авансовых платежей выгодно выбрать предприятию по каждому из трех вариантов: уплачивать авансовые платежи по ⅓ от суммы авансового платежа в предыдущем квартале или по фактически полученной прибыли? В четвертом квартале предшествующего года сумма ежемесячных авансовых платежей составляла 20 тыс. руб.

Задание 11.

Основным видом деятельности организации является сдача в аренду недвижимости.

За год ее деятельность характеризуется следующими показателями: выручка от сдачи имущества в аренду составила 1200 тыс. руб. в ценах без НДС; расходы 400 тыс. руб., в том числе 200 тыс. руб. – материальные затраты, за которые поставщикам предъявлен НДС по ставке 18%; оплата труда – 180 тыс. руб.; прочие расходы, не облагаемые НДС, – 200 тыс. руб.; первоначальная стоимость амортизируемого имущества – 7200 тыс. руб. (годовая норма амортизация – 10 %).

Выбрать наиболее выгодный вариант ведения бизнеса, который приведет к экономии на налоговых платежах, исходя из того, что он может быть организован одним из следующих способов:

– юридическое лицо на общей системе налогообложения;

– юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения со ставкой единого налога 6% (налоговая база – доходы);

– юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения со ставкой единого налога 15% (налоговая база – доходы за вычетом расходов);

– индивидуальный предприниматель на общей или упрощенной системе налогообложения.

Задание 12.

Создавая небольшую фирму внутри холдинга, учредители решили, что она будет работать по упрощенной системе налогообложения. Предполагается, что доходы фирмы составят 22000 тыс. руб. в год, а расходы – 12000 тыс. руб., в том числе страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и пособия по временной нетрудоспособности – 800 тыс. руб.

Обоснуйте, какой показатель целесообразно выбрать в качестве объекта налогообложения при исчислении единого налога: доходы (облагаются налогом по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются налогом по ставке 15%). Критерием выбора должен быть тот показатель, при использовании которого достигается уменьшение налоговых платежей.

Задание 13.

Российская компания покупает товары у американской компании за 100 тыс. долл. и продает их в России за 200 тыс. долл.

Обоснуйте, какой из предложенных двух вариантов целесообразно выбрать российской компании в целях получения экономии на налоговых платежах и увеличения чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании.

Вариант 1. Российская компания напрямую закупает товар у американской компании. В этом случае дополнительные издержки составят 10 тыс. долл. Ставка налога на прибыль – 20%.

Вариант 2. Российская компания регистрирует в оффшорной зоне (на Кипре) дочернюю компанию и проводит через нее товар за 185 тыс. долл., который реализует в РФ за 200 тыс. долл. Ставка налога на прибыль на Кипре составляет 4,25%.

Задание 14.

Организацией в отчетном году был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 85000 тыс. руб. в ценах без НДС, в том числе:

– доход от реализации товаров собственного производства – 30000 тыс. руб.;

– доход от реализации покупных товаров – 50000 тыс. руб.;

– доход от посреднической деятельности – 5000 тыс. руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль, составил 40000 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Задание 15.

Организация в 1 квартале получила:

– прибыль от реализации продукции – 823 тыс. руб.;

– дивиденды по акциям, полученные от российской организации – 600 тыс. руб.;

– доход по векселю – 80 тыс. руб.

В отчетном периоде выплачены дивиденды российским организациям по выпущенным организацией акциям в сумме 1200 тыс. руб., проценты по выпущенным облигациям – в сумме 80 тыс. руб.

Расходы на расчетно-кассовое обслуживание за 1 квартал составили 12 тыс. руб.

Положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете по состоянию на 31 марта составила 32 тыс. руб.

В связи с увеличением курса условной единицы за период от момента выставления организации счета арендодателем складского помещения до момента оплаты счета возникла отрицательная суммовая разница в размере 14 тыс. руб.

Расходы по уплате штрафов по хозяйственным договорам составили 12000 тыс. руб. Организация была оштрафована за нарушение порядка ведения кассовых операций на сумму 48 тыс. руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль.

Задание 16.

Организация имеет обособленное подразделение. Налоговая база за 1 квартал составила 15000 тыс. руб. Численность списочного состава всего по организации – 30 человек, работников по договорам гражданско-правового характера – 22 человека, в том числе: по головной организации списочный состав – 16 человек, по подразделению списочный состав – 14 человек.

Остаточная стоимость основных средств в целом по организации – 2800 тыс. руб., по подразделению – 700 тыс. руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль по головной организации, по подразделению.