Решение:

Таблица 3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	По плану	По отчету	Отклонения (+,-)
1.Объем выпуска продукции, млн.руб.	396	400	-4
2. Сумма материальных затрат, млн.руб.	180	200	+20
3. Материалоемкость, руб.	454,5	500	+40,5
4. Материалоотдача, руб.	2200	2000	-200

Факторами первого порядка, влияющими на материалоемкость(МЕ) являются материальные затраты(МЗ) и стоимость выпущенной продукции(ВП).Рассчитаем их влияние методом цепных подстановок. МЕ - результативный показатель. МЗ и ВП - факторные показатели. МЕ=МЗ/ВП - кратный тип факторной системы. Используем прием цепных подстановок.

МЕ_пл=МЗ_пл/ВП_пл=454,5р. МЕ_ф=МЗ_ф/ВП_ф=500 р.

МЕ усл1=МЗ_ф/ВП_пл=505 р.

∆ МЕ(МЗ)=505-454,5=50,5 р.

∆ МЕ(ВП)=500-505=-5 р.

Балансовая увязка

МЕ_Ф- МЕ_ПЛ=∆ МЕ(МЗ)+ ∆ МЕ(ВП)

45,5=45,5

Вывод: По результату анализа можно сделать вывод, что материалоёмкость продукции по сравнению с плановым увеличилась на 45,5р. и составила 500р. Увеличение произошло за счет увеличения материальных затрат на 50,5 р. А за счет изменения стоимости выпускаемой продукции уменьшилась на 5 р.

На основании данных табл.1 изучите факторы 1-ого порядка, вызвавшие изменение величины прямых материальных и прямых трудовых затрат в себестоимости продукции. Сделайте выводы.

Решение:

Таблица 1. Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Показатели	Прямые материальные затраты, млн.руб.	Прямые трудовые затраты, млн.руб.
По плану	7700	3850
По плану на фактический объем продукции при ее плановой структуре	8061,9	4030,95
По плану на фактический объем и ассортимент	8110	3934
Фактические затраты	8106	4178
Отклонение фактических затрат от плановых (+,-) в том числе за счет изменения: объема продукции структуры продукции уровня затрат на отдельные изделия	-406 +361,9 +48,1 - 4	-328 +180,95 -96,95 +244

Примечание. План по выпуску продукции выполнен на предприятии на 104,7%.

Анализ материальных затрат

Отклонение фактических затрат от плановых: 7700-8106= - 406

По плану на фактический объем продукции при ее плановой структуре: 7700*104,7% : 100=8061,9

Влияние факторов 1-ого порядка, вызвавших изменение величины прямых материальных затрат в себестоимости продукции. Используется прием цепных подстановок.

МЗ`=ВП_Ф*СП_ПЛ*З_ПЛ

МЗ``=ВП_Ф*СП_Ф*З_ПЛ

МЗ=ВП*СП*З

∆МЗ_ВП=МЗ`- МЗ_ПЛ=8061,9-7700=+361,9

∆МЗ_СП=МЗ``-МЗ`=8110-8061,9=+48,1

∆МЗ_З=МЗ_Ф-МЗ``=8106-8110=-4

Балансовая увязка

МЗ_Ф-МЗ_ПЛ=+406

∆МЗ_ВП+∆МЗ_СП+∆МЗ_З=+406

МЗ_Ф-МЗ_ПЛ=∆МЗ_ВП+∆МЗ_СП+∆МЗ_З

∆МЗ=∆МЗ

Вывод: По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что величина материальных затрат увеличилась по сравнению с планом на

+406, в том числе за счет влияния изменения выпуска продукции на +361,9, вследствие изменения структуры продукции сумма материальных затрат увеличилась на +48,1. Изменение затрат на отдельные изделия привело к снижению величины материальных затрат на -4.

Анализ трудовых затрат

Отклонение фактических затрат от плановых: 3850-4178= - 328

По плану на фактический объем продукции при ее плановой структуре 3850*104,7% : 100=4030,95

Влияние факторов 1-ого порядка, вызвавших изменение величины прямых трудовых затрат в себестоимости продукции. Используется прием цепных подстановок.

ТЗ`=ВП_Ф*СП_ПЛ*З_ПЛ

ТЗ``=ВП_Ф*СП_Ф*З_ПЛ

ТЗ=ВП*СП*З

∆ТЗ_ВП=ТЗ`- ТЗ_ПЛ=4030,95-3850=+180,95

∆ТЗ_СП=ТЗ``-ТЗ`=3934-4030,95= - 96,95

∆ТЗ_З=ТЗ_Ф-ТЗ``=4178-3934=+244

Балансовая увязка

ТЗ_Ф-ТЗ_ПЛ=4178-3850=+328

∆ТЗ_ВП+∆ТЗ_СП+∆ТЗ_З=+328

ТЗ_Ф-ТЗ_ПЛ=∆ТЗ_ВП+∆ТЗ_СП+∆ТЗ_З

∆ТЗ=∆ТЗ

Вывод: По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что величина трудовых затрат увеличилась по сравнению с планом на

+328, в том числе за счет влияния изменения выпуска продукции на +180,95, вследствие изменения структуры продукции сумма трудовых затрат уменьшилась на -96,95. Изменение затрат на отдельные изделия привело к увеличению величины трудовых затрат на +244.

Определите влияние факторов «норма» и «цена» на отклонение от плана по материальным затратам в себестоимости единицы изделия В, если плановая норма расхода сырья составляет 14 кг, фактический расход равен 15,5 кг, а фактическая цена за 1 кг сырья равна 24,3 тыс.руб., что выше запланированной на 0,4 тыс.руб. Используйте прием относительных разниц. Сделайте выводы.