17. Организацияя бюджетирования

орг-я бюдж-я вкл-т в себя след осн гр:

1 проект-е и утвер-е. финн стр-ры орг-ии ( необх-мо для того, чтобы делегир-ть полномочия части состав-я конкр-х б-в менедж-м орган-х звеньев с-мы управ-я п/п)

2 разраб-ка стр-ры ген Борг-и (осущ-ся с целью закреп-я статей за б-ми и опред-ся полномоч-я по их сост-ю за ответс-ми менед-ми. Данный вид раб-т вкл-т в себя след-е: 1 опред-е бюд статей 2 налож-ю видо Б и Бюд статей на организ-е звенья стр-ры упарв-я п/п)

3 утвер-е бюд-ц полит-ки (или раздела Учет управ-й Полит) (Б полностью форм-ся с целью выработки и закреп-я принципов форм-я показ-й Бюд статей. Методов их оценки, закреп-я реглам-в бюд-я. В бюд политике целесообразно отражать:1 методы оценки и принципы форм-я план сбст 2 мет оцен и отраж им-ва 3 мет отраж-я ДЗ И КЗ 4 принципы планир-я выручки от продаж 5 состав Б 6 порядок сост-я Б 7 порядок защиты Б статей 8 порядок сокр-я (доп-я) Б статей 9 Порядок корд-и в испол-и Б.

4 разраб-ка реглам-в бюд-я

Процедур-е регламенты бюд-я должны вкл-ть:

- опред-е перида Б;

- процед планир-я и бюд-я

- форматы бюд-я

- программы дейст-я

18. Анализ исполнения бюджетов

Бюджетный контроль — это процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок в бюджеты следующих периодов.

Теоретически после окончательного согласования бюджета бюджетные доходы должны быть получены, а бюджетные затраты — не превышены.

Конечно, эта цель скорее идеальна, чем реальна, поскольку внутренние и внешние обстоятельства могут измениться, что оказывает на бюджет предприятия определенное влияние: положительное или отрицательное. Поэтому на практике бюджеты подлежат постоянному пересмотру, в них могут вноситься поправки на заседании бюджетного комитета. Тем не менее следует стремиться к достижению поставленной цели, иначе не имеет смысла приступать к составлению бюджета.

Методы контроля

Для того чтобы легче соблюдать бюджет, необходимо установить методы контроля:

• регулярные;

• легко применимые;

• осуществимые на самом нижнем уровне управления.

Регулярность — это неукоснительное соблюдение установленных на предприятии сроков формирования и предоставления заинтересованным лицам управленческой отчетности.

Легко применимые методы предполагают, что текущий контроль над доходами, затратами, прибылью, движением денежных средств, состоянием активов и пассивов компании является легким и быстрым, а не трудным и отнимающим много времени. Важно также, чтобы данные были легко доступны в любое время, когда в них возникнет необходимость.

Эффективный контроль над бюджетом обычно предполагает, что процедуры начинаются на самом нижнем уровне управления компанией — т. е. непосредственно там, где получены доходы и понесены затраты.

Основная цель анализа исполнения бюджета — получение приоритетных показателей, дающих объективную картину финансового состояния предприятия.

Для этого выработаны следующие методы анализа:

• горизонтальный;

• вертикальный;

• сравнительный;

• факторный;

• маржинальный;

• метод финансовых коэффициентов.

Горизонтальный (или временной) анализ предполагает сравнение показателей отчетности с аналогичными параметрами предыдущих периодов. Применяется простое сравнение статей отчетности по принципу «план-факт» и изучение причин их резких изменений, а также анализ изменения одних статей отчетности по сравнению с колебаниями других.

Вертикальный (или структурный) анализ осуществляют с целью определения удельного веса отдельных статей отчета, например, баланса, в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными прошлого периода. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Сравнительный (или пространственный) анализ проводят на основе показателей подобных компаний (имеются в виду конкуренты или просто компании, имеющие аналогичные схемы ведения бизнеса).

Факторный анализ предполагает изучение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Метод финансовых коэффициентов — это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей и их интерпретация.

Принципы проведения анализа

Горизонтальный (план-фактный) анализ План-фактный анализ проводится для всех основных бюджетов, а при необходимости более тщательного изучения причин отклонений — для отдельных операционных и функциональных бюджетов. Он может проводиться и для компании в целом, и для отдельных направлений деятельности (чтобы выявить, за счет какого из них возникают отрицательные или положительные отклонения). В любом случае выбор объекта этого анализа — внутреннее дело предприятия, обоснованное поставленными его руководством целями и задачами бюджетирования.

Следует соблюдать одно из основных требований системы бюджетирования — бюджетные и фактические данные должны представляться в едином формате, иначе их сравнение окажется некорректным.