Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з постачальниками і покупцями, покупцями і замовниками на ТзОв « Завод Електронпобутприлад»

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Проведено оплату рахунка постачальника	631	311
Погашено заборгованість перед постачальниками за рахунок короткострокової позики банку	311 631	601 311
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що фактично надійшли на підприємство (оприбутковані) без ПДВ На суму ПДВ	201,207 644	631 631
Віднесена до складу доходів сума кредиторської заборгованості, по якій минув строк позовної давності	631	70
Аванс (розрахунки з постачальниками)
Перераховано аванс постачальнику за сировину	371	311
Оприбутковано сировину, що надійшла (на суму без ПДВ)	20	631
Відображено податковий кредит	641	644
Сума заліку за попередньо виданим авансом	631	371
Перераховано кошти постачальнику за сировину	631	311
Оприбутковано сировину, що надійшла (на суму без ПДВ)	20	631
Відображено ПДВ	641	631

Рахунок 68 “Розрахунки по авансам отриманим” на ТзОВ « Завод Електронпобутприлад» використовується коли за продукцію попередньо оплачено.

На рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями” ведеться облік розрахунків за операціями, що не можуть бути відображені на рахунках 63-67. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.

Рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями” має такі субрахунки:

681 “Розрахунки за авансами одержаними”;

682 “Внутрішні розрахунки”;

683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”;

684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”;

685 “Розрахунки з іншими кредиторами”.

На дебеті цього рахунку відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, на кредиті - сума авансових платежів, що надійшли на рахунки підприємства в банківських установах , та інші види розрахунків.

На субрахунку 681 ведеться, облік одержаних авансів під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також суми попередньої оплати покупцями і замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи.

На субрахунку 682 ведеться облік всіх видів поточних розрахунків з дочірніми підприємствами.

Для бухгалтерського обліку розрахунків головного підприємства зі своїми структурними підрозділами важливо розуміти юридичний статус цих підрозділів.

На рахунку 62 “Короткострокові векселі видані” на ТзОВ « Завод Електронпобутприлад» ведеться облік розрахунків за заборгованістю постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам за одержані сировину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншими операціями, на яку підприємством видані векселі. Рахунок є балансовий, пасивний.

Рахунок 62 “Короткострокові векселі видані” має такі субрахунки:

621 “Короткострокові векселі, видані в національній валюті”;

622 “Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті”. По кредиту рахунку 62 “Короткострокові векселі видані” відображається видача векселів в забезпечення поставок (робіт, послуг). постачальників та інших кредиторів та в забезпечення інших операцій, по дебету - погашення заборгованості за виданими векселями, її списання тощо.

Окремі різновидності зобов’язань характеризуються наступним чином:

1. Довгострокові зобов’язання.

1.1. Довгострокові кредити банків – заборгованість підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов’язанням.

1.2. Інші довгострокові фінансові зобов’язання – довгострокові заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки (довгострокові векселі видані, зобов’язання за облігаціями).

1.3. Відстрочені податкові зобов’язання – нараховані податки, що підлягають сплаті в майбутніх періодах, внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов’язань та оцінкою цих активів або зобов’язань, яка використовується з метою оподаткування.

1.4. Інші довгострокові зобов’язання – довгострокові зобов’язання з фінансової оренди, реструктуризована податкова заборгованість, фінансова допомога на зворотній основі. Прикладом документа, який відображає цю заборгованість є податкова накладна, яку детальніше можна розглянути у (додатку12).

2. Поточні зобов’язання.

2.1. Короткострокові кредити банків – поточні зобов’язання підприємства перед банками за отриманими від них позиками, строк повернення яких не перевищує 12 місяців.

2.2. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями – довгострокові зобов’язання, які переведені із складу довгострокових і підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців.

2.3. Векселі видані – заборгованість, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підряд-чиків та інших кредиторів.

2.4. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги – заборгованість постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями). Документальним прикладом такої заборгованості є акт № ОУ-0000694 здачі-прийняття робіт (надання послуг). Детальніше цей документ можна розглянути в (додатку 11). Також сюди можна внести приклад рахунку-фактури № СФ-0009505 від 6 Грудня 2012 р. (додаток 13).

2.5. Поточні зобов’язання за одержаними авансами – аванси, одержані від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

2.6. Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом – заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

2.7. Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів –заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

2.8. Поточні зобов’язання зі страхування – сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

2.9. Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками – заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

2.10. Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків – заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

2.11. Інші поточні зобов’язання – зобов’язання, що пов’язані з активами, які виникають у ході нормального операційного циклу.

2.12. Доходи майбутніх періодів – доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. До доходів майбутніх періодів відносяться, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби (авансові орендні платежі, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання, виручка за вантажні перевезення, виручка від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентна плата за користування засобами зв’язку тощо.

Структура поточної кредиторської заборгованості ТзОВ «Завод Елевтронпобутприлад»

Таблиця 6

№	Показники	Рядок	На поч. року		На кiн. Року		Віджхилення
			Сума, тис.грн.	% до суми заборг.	Сума, тис.грн.	% до суми заборг.	Сума, тис.грн	(+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Короткостроковi кредити банкiв	600	126,0	20,49	-	-	-	-
2	Короткостроковi позики банку	610	-	-	-	-	-	-
3	Короткостроковi кредити та позики, що не погашенi в строк	620	40,8	6,62	24,0	3,82	-16,8	-2,8
4	Розрахунки з кредиторами: за товари, роботи, послуги строк сплати яких не настав за товари, роботи, послуги не сплаченi в строк по векселях виданих по авансах одержаних з бюджетом по позабюджетних платежах по страхуванню по оплатi працi з дочiрнiм пiдпри-ємством - з iншими кредиторами	630 640 650 660 670 680 690 700 710 720	3,5 179,0 - - 64,4 14,6 85,6 69,1 30,5 98,7	0,57 29,02 - - 10,44 2,37 13,88 11,2 4,95 16	- 10,34 - - 190,2 36,1 39,5 50,8 29,9 121,3	- 16,43 - - 30,23 5,74 6,25 8,07 4,75 19,28	-3,5 -75,6 - - 125,8 21,5 -46,3 -18,3 -0,6 22,6	-0,57 -12,59 - - 19,79 3,37 -7,63 -3,13 -0,2 3,28
5	Позики для працівників	730	-	-	-	-	-	-
	Всього		616,9	100	629,3	100