Основні бухгалтерські проведення за рахунком 31 „Рахунки в банках” (субрахунок 311 „Поточні рахунки в національній валюті”) на ТзОв «Завод Електронпобутприлад»

Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки
	Дт	Кт
1	2	3
Зарахування сум, що надійшли від покупця або замовників в оплату рахунків-фактур за відвантажені товари, продукцію послуги в національній валюті	311	361
Надходження сум готівкою	311	301
Зарахування готівки, зданої в банк через інкасатора	311	333
Зарахування залишку сум за невикористаними чековими книжками	311	313
Повернення невикористаної суми акредитива	311	313
Суми, що надійшли за погашені ощадні сертифікати	311	331
Кошти, що надійшли за погашені облігації	311	352
Зарахування сум за одержаними векселями	311	341
Зарахування сум, повернених фінансовими органами	311	641
Зарахування сум, що надійшли за претензіями	311	374
Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377
Помилково зарахована банком сума	311	374
Кошти, що надійшли від засновників підприємства як внески до статутного капіталу	311	46
Суми, що надійшли від перепродажу викуплених власних акцій	311	451
Суми, що надійшли від продажу акцій власної емісії:
1	2	3
- за номінальною вартістю	311	46
- на суму емісійного прибутку	311	46
Зарахування дивідендів від фінансових вкладів за участі в різних товариствах	311	731
Надходження сум на погашення дебіторської заборгованості, що списана в минулі роки до збитку	311	716
Зарахування на поточний рахунок одержаного кредиту для працівників підприємства	311	501
Одержання грошей в касу за чеком	301	311
Сплата заборгованості постачальникам	631	311
Перерахування платежів до бюджету	641	311
Стягнення банком відсотків за кредит:
- за поточним і пролонгованим без змін умов кредиту	951	311
- за простроченим кредитом	951	311
Погашення короткострокової позики банку	601	311
Перерахування на погашення заборгованості: - органам соціального страхування - Пенсійному фонду - за індивідуальним страхуванням - за перерахуванням прибуткового податку з громадян та інших видів податків до бюджету - до Державного фонду соціального страхування на випадок безробіття - інші обов'язкові збори	652 651 654 641 653 642	311 311 311 311 311 311
Сплата векселів	621	311
Списання банком сум:
- за виставлення акредитивів	313	311
- за видачу чекових книжок	313	311
Перерахування організаціям і особам різної кредиторської заборгованості	685	311
Придбання ощадних сертифікатів банку	331	311
Викуп акціонерним товариством власних акцій у акціонерів	451	311
Фінансові внески в акції, облігації, різні вклади	141, 142,143	311
Перерахування сум за претензіями	374	311
Внески коштів підприємств на депозитні рахунки в банк	313	311
Аванси, що переказані під звіт працівникам підприємства, які перебувають у відрядженні в інших містах	372	311
Оплата витрат, пов'язаних із заходами запобігання або ліквідації наслідків стихійного лиха	991 992	311
Погашення заборгованості за облігаціями	521	311
Придбання бланків векселів	92	311
Суми, що списані банком за касове обслуговування	92	311
Попередня оплата ТМЦ:
- в частині вартості ТМЦ без ПДВ	631	311
- на суму ПДВ	631	311

На ТзОВ «Завод Електронпобутприлад» аналітичний облік за рахунком 31 у розрізі кореспондуючих рахунків відображають у листках-розшифровках на основі доданих до виписки банку розрахункових документів, у яких зазначено номер документа, дату, коротке найменування та суму операцій.

Документальне оформлення операції. Операції на рахунках виконують за розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком. Найчастіше застосовують розрахункові документи: платіжні вимоги, платіжні доручення, приклад якого вказано в (додатку 4) і розрахункові чеки.

Облік фінансових інвестицій.

З 2008 року на заводі почалося впровадження капітальних інвестицій у сумі 3244 тис грн., з яких на придбання машин та обладнання витрачено 1434 тис грн.; на капітальний ремонт - 1810 тис грн., з них 1750 тис грн. на ремонт будівель і споруд; сума податку на додану вартість із загальної суми цих інвестицій – 460 тис грн. Сума інвестицій у виробництво електропобутових приладів склала 670 тис грн. Із загальної суми інвестицій 1138 тис грн. були власними коштами заводу, з них 598 тис грн. становили амортизаційні відрахування.

У 2009 році сума капітальних інвестицій склала 1138 тис грн., з яких 670 тис грн. становили інвестиції у придбання обладнання, 468 тис грн. – капітальний ремонт, з них 400 тис грн.. – ремонт будівель і споруд. Сума податку на додану вартість становила 114 тис грн.

У 2010 році інвестиції були розподілені наступним чином: загальна сума капітальних інвестицій – 886 тис грн., які являлися власними коштами заводу (з них 400 тис грн.. – сума амортизаційних відрахувань, 82 тис грн. – сума податку на додану вартість); з них 424 тис грн. становили інвестиції у машини, обладнання та інвентар, 462 тис грн. – капітальний ремонт. На закупівлю нових машин та обладнання було витрачено 404 тис грн. з загальної суми, з них 393 тис грн. пішли на їх виготовлення власними силами. Витрати на поліпшення, вдосконалення, реконструкцію та модернізацію обладнання становили 462 тис грн.

У 2011 році було проінвестовано 853 тис грн., з них 151 тис грн. на покращення, вдосконалення і реконструкцію будівлі, 702 тис грн. - витрачено на машини і обладнання (681 тис грн. – на нові активи, 21 тис грн. – на модернізацію). На монтаж нового обладнання витрачено 23 тис грн. З цієї суми 853 тис грн. були власними коштами заводу, на виробництво електропобутових приладів витрачено 681 тис грн.

За допомогою вкладених інвестицій було освоєно випуск нових електродвигунів, через що збільшено число працюючих на 35 %, з забезпеченням високої якості продукції.

Нові електродвигуни виготовляються на таких автоматичних лініях:

1. лінія виготовлення якоря;

2. лінія виготовлення колекторів з гачковим зачепом;

3. лінія виготовлення статора;

4. автоматизований комплекс для штампування пластин і виготовлення пакету статора, якоря.

Слід зазначити, що трудомісткість якоря складає 45-48 % від усього двигуна.

Другим напрямом інвестування з метою забезпечення серійного виробництва конкурентоздатних електропобутових виробів є придбання прогресивного технологічного обладнання і технології по переробці пластмас, алюмінію, а також поставка цих високоякісних матеріалів.

Облік векселів.

Облік виданих векселів. Зобов'язання по розрахунках з постачальниками, підрядниками та торговельними кредиторами, яке забезпечена виданими векселями, враховується підприємством на рахунку «Короткострокові векселі видані». Аналітичний облік векселедавець веде по кожному виданому векселю.

Видача векселів на суму товарів та послуг відображається записом в кредиті рахунка «Короткострокові (або довгострокові) векселі видані» і в кореспонденції з рахунками «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками», «Розрахунки з різними кредиторами» або іншими відповідними рахунками. Суму витрат у вигляді договірних процентів та відстрочку платежу векселедавець відображає в кредиті рахунка «Короткострокові векселі видані» та дебеті рахунка «Витрати майбутніх періодів» з наступним відображенням при сплаті векселя в дебеті рахунків затрат відповідної діяльності (якщо векселями проведені розрахунки за сировину, паливо, матеріали, комплектуючі вироби, товари та послуги виробничого характеру для забезпечення поточної виробничої діяльності) або «Капітальні інвестиції» (якщо векселями проведені розрахунки за основні засоби, будівельно-монтажні, проектні та інші роботи і послуги, витрати з яких не відносяться на собівартість продукції) або інші рахунки.

Погашення зобов'язань, забезпечених виданими векселями, відображається в дебеті рахунка «Короткострокові векселі видані» та в кредиті рахунків обліку грошових коштів або розрахунків при уступці боргу.

Якщо векселі видані на довготерміновий строк, то аналогічні операції реєструються на рахунку «Довгострокові векселі видані».

Облік одержаних векселів. Заборгованість по розрахунках з покупцями та іншими дебіторами, що забезпечена одержаними векселями, враховується на рахунках «Довгострокові векселі одержані» або «Короткострокові векселі одержані» в залежності від строку платежу. Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.

При одержанні векселів за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги сума відображається в дебет рахунка «Довгострокові векселі одержані» або «Короткострокові векселі ' одержані» та в кредиті рахунків «Доходи» або «Розрахунки з покупцями та замовниками». Сума доходу, що одержує продавець за відстрочку платежу, відображається в дебеті рахунка «Короткострокові векселі одержані» або «Довгострокові векселі одержані» та в кредиті рахунка «Доходи майбутніх періодів» з наступним відображенням при сплаті в кредит рахунка «Фінансові результати».

Суми, враховані на рахунках «Короткострокові (або довгострокові) векселі одержані», списуються згідно з погашенням заборгованості, забезпеченої векселями, у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів: «Каса» тощо.

Форми розрахунків.

Під формою розрахунків треба розуміти зумовлені характером економічних зв'язків способи здійснення платежів, порядок документообороту і обігу коштів як між учасниками розрахунків, так і між ними і банком.

При цьому підприємства можуть застосовувати лише ті форми розрахунків, які встановлені законами і постановами уряду та є обов'язковими для всіх учасників платіжного обігу. Залежно від умов господарської діяльності підприємств, характеру продукції, що реалізується, і умов її відпуску покупцям, місцезнаходження платників, джерел коштів, за рахунок яких виконуються платежі, і місця їх проведення, застосовуються ті чи інші форми розрахунків.

У розрахунках за товарно-матеріальні цінності, надані послуги і виконані роботи, а також за іншими операціями використовують такі основні форми безготівкових розрахунків: акцептну; акредитивну; за особистими рахунками; платіжними дорученнями (додаток 4); чеками, бартер тощо.

Ці форми різняться способом здійснення платежів, порядком документообороту і рухом коштів між постачальником і покупцем, а також установами, що виконують розрахунки. Форма розрахунків, що застосовується, зазначається в договорі.

Облік розрахунків за товарними і нетоварними операціями

За економічним змістом розрахунки поділяють на дві основні групи:

1) за товарними операціями, тобто всі розрахунки між підприємствами і організаціями за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги і придбані матеріальні цінності (рахунки 34, 36, 62, 63, деякі субрахунки рахунків 37 і 68);

2) за нетоварними операціями, до яких відносять: платежі до бюджету, одержання і повернення банківських позик, сплата страхових платежів, розрахунки за претензіями, нестачами і крадіжками та інші розрахунки (рахунки 60, 64, 65, 66, 67 тощо).