Основні бухгалтерські проведення за рахунком 31 „Рахунки в банках” (субрахунок 311 „Поточні рахунки в національній валюті”) на пп “Нікотерм овм”

Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки
	Дт	Кт
1	2	3
Зарахування сум, що надійшли від покупця або замовників в оплату рахунків-фактур за відвантажені товари, продукцію послуги в національній валюті	311	361
Надходження сум готівкою	311	301
Зарахування готівки, зданої в банк через інкасатора	311	333
Зарахування залишку сум за невикористаними чековими книжками	311	313
Повернення невикористаної суми акредитива	311	313
Суми, що надійшли за погашені ощадні сертифікати	311	331
Кошти, що надійшли за погашені облігації	311	352
Зарахування сум за одержаними векселями	311	341
Зарахування сум, повернених фінансовими органами	311	641
Зарахування сум, що надійшли за претензіями	311	374
Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377
Помилково зарахована банком сума	311	374
Кошти, що надійшли від засновників підприємства як внески до статутного капіталу	311	46
Суми, що надійшли від перепродажу викуплених власних акцій	311	451
Суми, що надійшли від продажу акцій власної емісії:
1	2	3
- за номінальною вартістю	311	46
- на суму емісійного прибутку	311	46
Зарахування дивідендів від фінансових вкладів за участі в різних товариствах	311	731
Надходження сум на погашення дебіторської заборгованості, що списана в минулі роки до збитку	311	716
Зарахування на поточний рахунок одержаного кредиту для працівників підприємства	311	501
Одержання грошей в касу за чеком	301	311
Сплата заборгованості постачальникам	631	311
Перерахування платежів до бюджету	641	311
Стягнення банком відсотків за кредит:
- за поточним і пролонгованим без змін умов кредиту	951	311
- за простроченим кредитом	951	311
Погашення короткострокової позики банку	601	311
Перерахування на погашення заборгованості: - органам соціального страхування - Пенсійному фонду - за індивідуальним страхуванням - за перерахуванням прибуткового податку з громадян та інших видів податків до бюджету - до Державного фонду соціального страхування на випадок безробіття - інші обов'язкові збори	652 651 654 641 653 642	311 311 311 311 311 311
Сплата векселів	621	311
Списання банком сум:
- за виставлення акредитивів	313	311
- за видачу чекових книжок	313	311
Перерахування організаціям і особам різної кредиторської заборгованості	685	311
Придбання ощадних сертифікатів банку	331	311
Викуп акціонерним товариством власних акцій у акціонерів	451	311
Фінансові внески в акції, облігації, різні вклади	141, 142,143	311
Перерахування сум за претензіями	374	311
Внески коштів підприємств на депозитні рахунки в банк	313	311
Аванси, що переказані під звіт працівникам підприємства, які перебувають у відрядженні в інших містах	372	311
Оплата витрат, пов'язаних із заходами запобігання або ліквідації наслідків стихійного лиха	991 992	311
Погашення заборгованості за облігаціями	521	311
Придбання бланків векселів	92	311
Суми, що списані банком за касове обслуговування	92	311
Попередня оплата ТМЦ:
- в частині вартості ТМЦ без ПДВ	631	311
- на суму ПДВ	631	311

На ПП “Нікотерм ОВМ” аналітичний облік за рахунком 31 у розрізі кореспондуючих рахунків відображають у листках-розшифровках на основі доданих до виписки банку розрахункових документів, у яких зазначено номер документа, дату, коротке найменування та суму операцій.

По закінченні місяця в журналі № 1 і відомості № 1.2 підводять підсумки за кореспондуючими рахунками і звіряють з оборотами за цими рахунками, що відображені в інших облікових реєстрах у кореспонденції з рахунком 31. Обороти за місяць із журналу № 1 переносять у Головну книгу.

Залишок грошових коштів на рахунках в банку і у відомості №1.2 відображають тільки на початок і кінець місяця. Залишок грошових коштів, указаний на кінець місяця у відомості №1.2, має відповідати залишку грошових коштів на поточному рахунку, який (залишок) відображено в останній у цьому місяці виписці банку, і даним Головної книги.

Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті

Облік операцій в іноземній валюті здійснюють згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією з його застосування, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. № 291.

Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність. Іноземна валюта використовується як засіб платежу в розрахунках між резидентами і нерезидентами.

Кошти в іноземній валюті облічуються окремо по кожній валюті, яка перераховується в національну валюту України. Банк надає підприємству виписки у валюті та гривнях, на підставі яких здійснюються записи в бухгалтерському обліку.

Для обліку іноземної валюти на рахунках у банку є доцільним відкрити до субрахунка 312 „Поточний рахунок в іноземній валюті” ряд аналітичних рахунків: 3121 „Валютний рахунок в країні”; 3122 „Валютний рахунок за кордоном”; 3123 „Транзитний валютний рахунок”.

Методологічні засади обліку операцій в іноземній валюті визначені П(С)БО 21 „Вплив змін валютних курсів”.

Згідно П(С)БО 21 операції в іноземній валюті відображаються при їх первісному визначені у грошовій одиниці України шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції. Валютним курсом є встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Статті Балансу в іноземній валюті перераховуються у грошову одиницю України залежно від того, чи є ці статті монетарними або немонетарними.

Монетарні статті – це статті грошових коштів, а також інших активів та зобов'язань, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

Отже, до монетарних статей звичайно належать грошові кошти та їх еквіваленти, дебіторська і кредиторська заборгованість, що будуть погашені грошовими коштами (або їх еквівалентами) і фінансові інвестиції.

Усі статті Балансу, що не відповідають визначенню монетарних статей, є немонетарними статтями.

До немонетарних статей звичайно відносять основні засоби, нематеріальні активи, запаси, дебіторська і кредиторська заборгованість за бартерними операціями або по яких здійснюється взаємозарахування, сплачені та отримані аванси за матеріальні цінності, витрати і доходи майбутніх періодів, статті власного капіталу тощо.

На кожну дату балансу:

1. монетарні статті в іноземній валюті слід відображати з використанням валютного курсу на дату балансу;

2. немонетарні статті, які відображаються за історичною собівартістю, визначеною в іноземній валюті, необхідно визначити за валютним курсом на дату здійснення операції (первісного відображення статті);

3. немонетарні статті, які відображаються за справедливою вартістю, визначеною в іноземній валюті, слід відображати за валютним курсом, який був на момент визначення цієї справедливої вартості.

Унаслідок зміни валютних курсів виникає курсова різниця.

Курсова різниця – це різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Курсові різниці відображаються в обліку на дату розрахунку із застосуванням монетарних статей на дату балансу.

Курсові різниці, що виникають при перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей операційної діяльності, відображають у складі інших доходів або операційної діяльності а ті, які є наслідком перерахунку монетарних статей інвестиційної або фінансової діяльності, відображаються у складі інших доходів або витрат звичайної діяльності, за винятком курсових різниць щодо фінансових інвестицій у господарські одиниці за межами України.

Курсові різниці, які виникають щодо фінансових інвестицій у господарські одиниці за межами України, відображаються у складі іншого додаткового капіталу. Від'ємна сума курсової різниці наводиться зі знаком "мінус" та вираховується із суми власного капіталу підприємства.

При ліквідації господарської одиниці за межами України накопичена сума курсових різниць, які відображені у складі іншого додаткового капіталу, включається до складу доходу або витрат того звітного періоду, у якому визначається прибуток або збиток від реалізації фінансової інвестиції.

У бухгалтерському обліку нарахування курсової різниці при збільшенні курсу відображається таким чином:

1) по рахунках активів:

Дт 16 „Довгострокова дебіторська заборгованість” Дт 302 „Каса в іноземній валюті”, Дт 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”, Дт 362 „Розрахунки з іноземними покупцями” тощо Кт 714 „Дохід від операційної курсової різниці”, або Кт 744 „Дохід від неопераційної курсової різниці”;

2) по рахунках зобов'язань:

Дт 945 „Витрати від операційної курсової різниці”, або Дт 974 „Витрати від неопераційної курсової різниці” Кт 502 „Довгострокові кредити банків в іноземній валюті”, Кт 55 „Інші довгострокові зобов'язання”, Кт 602 „Короткострокові кредити банків в іноземній валюті”, Кт 632 „Розрахунки з іноземними постачальниками” тощо.

Зменшення курсу іноземної валюти відображається зворотними проводками: для рахунків активів з використанням субрахунка 945 „Витрати від операційної курсової різниці”, для рахунків зобов'язань – з використанням субрахунка 714 „Дохід від операційної курсової різниці”.