2.7. Організація обліку довгострокових і поточних зобов’язань на пп “Нікотерм овм”

У бухгалтерському обліку на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й організаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” призначений для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги. Рахунок балансовий, розрахунковий, пасивний, призначений для обліку поточних зобов’язань.

По кредиту рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, по дебету - її погашення, списання тощо. Всі ці операції відображаються на рахунку 63 незалежно від того, коли здійснювався акцепт виставленого рахунку-фактури.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки:

• 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

• 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”

На субрахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” на ПП “Нікотерм ОВМ” ведеться облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядниками, на субрахунку 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” - з іноземними постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.

На субрахунку 632 аналітичний облік ведеться в гривнях та в валюті, обумовленій в договорі.

Аналітичний облік на ПП “Нікотерм ОВМ” ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником. По кожному постачальнику ведеться особова картка постачальника (в бухгалтерії ведуться аналітичні картки по кожному постачальнику де вказано реквізити постачальника, дати та обсяги їх поставок і вид розрахунків).

Аналітичний облік на ПП “Нікотерм ОВМ” ведеться за місцями зберігання і обліковими (товарними) партіями, при визначенні ознак яких береться до уваги: характер товару, можливість зберігання партії в процесі перевезення, перевалки, зберігання вантажу.

Аналітичний облік ведуть за окремими рахунками постачальників та підрядників, фактами надходження невідфактурованих поставок або оплати матеріальних цінностей, що не надійшли, в розрізі постачальників і підрядників.

Аналітичний облік розрахунків по імпортних операціях можна здійснювати в розрізі країн, а всередині їх - в розрізі постачальників або номерів контрактів. В будь-якому випадку повинен бути забезпечений чіткий контроль своєчасності розрахунків по кожній поставці товарів. Аналітичний облік ведеться за місцями зберігання і обліковими (товарними) партіями, при визначенні ознак яких береться до уваги: характер товару, можливість зберігання партії в процесі перевезення, перевалки, зберігання вантажу. Якщо з іноземним постачальником є домовленість про пред’явлення рахунку на кожну транспортну партію, то за облікову партію приймається партія, оформлена одним рахунком постачальника.

Розрахунки з постачальниками на ПП “Нікотерм ОВМ” ведуть, як правило, після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг або одночасно з ними.

Торговельні рахунки до сплати виникають через придбання товарів для подальшого продажу і отримання послуг протягом нормальної операційної діяльності підприємства. Термін “рахунки до сплати” застосовують в обліку саме у значенні “торговельні рахунки до сплати”.

Вартість отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг відображається на рахунках обліку ТМЦ або витрат без врахування суми ПДВ, вказаної в документах постачальника.

Матеріальні цінності оприбутковують за купівельними (або обліковими) цінами - Д-т рах. 20 “Виробничі запаси”, 22 рах. “Малоцінні та швидкозношувані предмети”; К-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”.

Суми ПДВ по цих матеріалах будуть обліковуватися в тому звітному періоді, в якому надійдуть розрахункові документи - Д-т рах. 64 “Розрахунки за податками й платежами”; К-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”.

При надходженні розрахункового документу постачальника раніше зроблений запис вартості матеріальних цінностей за купівельними (обліковими) цінами сторнують і здійснюють додатковий запис на суму рахунку, що пред’явлений до оплати (табл. 2.7).

Таблиця 2.7