Основні операції з обліку безнадійної заборгованості на кп „Промжитлобуд”

Зміст операції	Дебет	Кредит
Списаний безнадійний борг покупця	38 „Резерв сумнівних боргів” 944 „Сумнівні та безнадійні борги”	361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”
Зарахована на позабалансовий рахунок сума заборгованості покупця	071„Списана дебіторська заборгованість”	-
Відшкодована покупцем сума боргу	311 „Поточні розрахунки в національній валюті”	38„Резерв сумнівних боргів”
Списана з позабалансового рахунку сума відшкодованої заборгованості	-	071„Списана дебіторська заборгованість”

Довгострокова дебіторська заборгованість на яку нараховуються відсотки, відображаються в балансі за теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов їх погашення. Частина довгострокової дебіторської заборгованості, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, відображається на ту саму дату в складі поточної дебіторської заборгованості.

Оцінка за дисконтованою вартістю майбутніх платежів використовується наприклад, для дебіторської заборгованості за довгостроковою орендою.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги виникає при відвантаженні продукції товарів, робіт, послуг за умови розрахунку в майбутньому покупцями. Вона визнається за балансом одночасно з визнанням доходу від основної операційної діяльності.

Для обліку цієї заборгованості використовується рахунок 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”, що має такі субрахунки:

361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”;

362 „Розрахунки з іноземними покупцями”;

363 „Розрахунки з учасниками ПФГ”.

За дебетом рахунку 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг (у тому числі з виконання бартерних контрактів), яка включає ПДВ, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації.

За кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

На субрахунку 362 „Розрахунки з іноземними покупцями” аналітичний облік ведеться в гривнях та в валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред’явленим до сплати рахунком.

Виникнення дебіторської заборгованості відображається на рахунках бухгалтерського обліку таким чином:

1. Визнання доходу від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг на КП „Промжитлобуд”:

Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”

Кт 70 „Доходи від реалізації”.

Одночасно на суму ПДВ:

Дт 70 „Доходи від реалізації”

Кт 641 „Розрахунки за податками”.

2. За принципом відповідності одночасно з доходами від реалізації продукції, робіт, послуг визнається їх собівартість:

Дт 90 „Собівартість реалізації”

Кт 26 „Готова продукція”

Кт 28 „Товари”.

3. При погашенні покупцем дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги складається запис:

Дт 31 „Рахунки в банках”

Кт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.

4. При встановленні претензій покупцю:

Дт 374 „Розрахунки за претензіями”

Кт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.

5. Віднесена до резерву сумнівна дебіторська заборгованість:

Дт 38 „Резерв сумнівних боргів”

Кт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.

За різних умов покупець може отримати знижку, умови подання якої вказуються в рахунку-фактурі. Знижки враховуються в обліку в момент їх реалізації.

При цьому складається кореспонденція рахунків:

1. Визнання доходу від реалізації готової продукції:

Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”

Кт 70 „Доходи від реалізації”

Кт 641 „Розрахунки за податками”.

2. Реалізація знижки за „швидку” оплату:

Дт 704 „Вирахування з доходу”

Кт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.

Одночасно здійснюється коригування податкових зобов’язань з ПДВ методом „сторно”:

Дт 704 „Вирахування з доходу”

Кд 641 „Розрахунки за податками”.

Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з покупцями та замовниками на КП „Промжитлобуд” відображено в табл.2.2.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги також виникає за умови їх реалізації в обмін на подібні чи неподібні активи.

Подібними вважаються активи, однакові за призначенням та справедливою вартістю. Всі інші активи вважаються неподібними.

У випадку здійснення обміну подібними активами, роботами, послугами дебіторська заборгованість не визнається.

У випадку здійснення обміну неподібними активами дебіторська заборгованість визнається за справедливою вартістю активів.

За умови укладених угод з покупцями їм можуть надаватися знижки.

Знижки – оплата покупцями за придбану продукцію або товари нижчою, ніж передбаченою угодою (рахунком), ціною.

Знижки можуть надаватися за таких умов:

• дострокової (попередньої) оплати;

• „швидкої” оплати;

• придбання великої партії продукції (товарів).

Таблиця 2.2