132. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами: задачи учета; отражение в учете хозяйственных операции расчетов с подотчетными лицами; цель, программа, источники информации, методика проверки.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами яв-ся выражения мнения о достоверности БО аудируемого лица и соответствии порядка ведения расчетов с подотчетными лицами законодат-ву РФ.

ПРОГРАММА состоит из следующих процедур: Организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки; Проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы; Объекты аудита подотчетных сумм; Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы; Проверка авансовых отчетов в рублях; Проверка авансовых отчетов в иностранной валюте; Проверка правильности заполнения авансового отчета; Соответствие направлению расходования подотченых сумм, целям, на которые они были выданы; Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет на предмет наличия отчета о ранее выданных; Документальное оформление представительских расходов; Проверка на своевременность предоставления авансовых отчетов; Проверка правильности расчета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте; Анализ приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы; Проверка обоснованности выдачи ден. средств под отчет исключительно сотрудникам организации.

ИСТОЧ. ИНФОРМАЦИИ:авансовые отчет;приказы о направлении сотрудников в командировки;командировочные удостоверения;копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;сметы представительских расходов;приказы об утверждении смет представительских р-дов;оправдательные первичные д-ты.

А так же операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);главная книга.

МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ. аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств: наблюдение или участие в инвентаризации;наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос;получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка д-тов, подготовленных на пред-ии клиента;проверка арифметических расчетов;анализ.

П/о лицами являются работники торговой организации, получившие наличные денежные средства на предстоящие командировочные и административно- хозяйственные расходы. Денежные средства, выдаваемые работникам из кассы на такие расходы называются «п/о суммы». Их можно расходовать только по целевому назначению. Передача денег другому лицу запрещена. Наличные деньги п/о выдают, если работник полностью рассчитался за ранее полученные суммы. Основанием для выдачи денег является приказ руководителя. Для оформления командировки необходимы документы:

- Приказ о направлении работника в командировку ( №Т-9, №Т-9а). Оформляется на основании служебного задания. В приказе указывают: фамилию и инициалы командированных работников, их должность или специальность, цель, время и место поездки. - Командировочное удостоверение. Предназначен для удостоверения время пребывания в командировке.- Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении ( №Т-10а). Показывает цель, время и место поездки. По возвращении представляется в бухгалтерию.- Авансовый отчет ( №АО-1). В течении 3-х дней по возвращении представляется в бухгалтерию. К нему прилагаются оправдательные первичные документы: билеты, счета за проживание, командировочное удостоверение.

При приобретении ТМЦ в бухгалтерию предоставляется а/о с приложением первичных оправдательных документов, составленных по утвержденным формам или бланки строгой отчетности, а также чеки ККМ и магкие товарные чеки с перечнем приобретенных ТМЦ. Кассовый чек фиксирует факт оплаты, товарный – служит накладной по получению товара. Учет п/о сумм ведется на сч 71 « Расчеты с п/о лицами». В Д 71 записывают выданные или перечисленные суммы, в К 71 – суммы по данным расходных документов.

Д 71 К 50 выдано п/о работникуД 10,15,41 К 71 оприходованы приобретенные материалы, товарыД 19/3 К 71 учтен НДС по приобретенным ценностямД 44 К 71 списаны командировочные расходы на расходы от обычных видов деятельностиД 50 К 71 сданы неиспользованные п/о суммыД 94 К 71 списаны не возвращенные задолженности по п/о суммам.

133. Принципы подготовки и представления ФО в соответствии с МСФО: документ «Принципы подготовки и представления финансовой отчетности»,МСФО:(МСФО № 1 «Представление ФО», МСФО № 34 «Промежуточная ФО», МСФО № 7- «Отчет о движении ден.ср», МСФО № 14«Сегментная отчетность»).

Переход к применению МСФО любой организацией, впервые применяющей МСФО для составления своей финансовой отчетно­сти, регулируется МСФО-1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности». Данный стандарт является пер­вым из серии IFRS, опубликованным Правлением Совета по МСФО в июне 2003 года. Он заменяет ПКИ-8 «Применение МСФО впервые; в качестве главной основы учета». Новый стандарт вместо ранее дей­ствующего ПКИ принят, чтобы снизить затраты на первое примене­ние МСФО, в особенности на получение сравнительной информа­ции за периоды, предшествующие переходу на МСФО, для все большего числа организаций, переходящих на МСФО и требующих более детальных указаний на сей счет. Первой отчетностью, составленной по МСФО, является первая го­довая финансовая отчетность, представляя которую организация ясно и безоговорочно заявила о ее соответствии международным: стандартом финансовой отчетности. МСФО необходимо применять также к каждой промежуточной отчетности, составленной за часть периода, который является отчетным для финансовой отчетности, впервые подготовленной в соответствии с требованиями МСФО. Например, если организация установила и заявила об этом публич­но, что в 2006 году (т.е в отчетном году, который завершается по со­стоянию на 31 декабря 2006 года) она представит годовую финансо­вую отчетность в полном соответствии МСФО, то вся промежуточ­ная отчетность, представляемая в течение 2006 года, должна составляться в полном соответствии с МСФО Как известно, согласно МСБУ-1 «Представление финансовой отчетности» в ней должны быть представлены сравнительные рет­роспективные данные за один или несколько отчетных периодов. Все данные ретроспективной отчетности пересчитываются в соот­ветствии с требованиями МСФО и ПКИ, действовавшими на от­четную дату ее первой финансовой отчетности, представляемой по: МСФО. Требования всех применимых на отчетные даты стандартов используется в учетной политике организации по МСФО и во вхо­дящем балансе по МСФО, который она обязана составить, но не обязана представлять в своей первой отчетности, составленной по МСФО. Если составление и подготовка к раскрытию сравнительных дан­ных для первой финансовой отчетности окажутся слишком обреме­нительными, организация может частично или полностью отказать­ся от представления сравнительной информации. Дата перехода к МСФО является важной компонентой данной процедуры, т.к она определяется по начальной дате самого раннего периода, за который организация представляет полную сравнитель­ную информацию в соответствии с МСФО в своей первой финансо­вой отчетности по МСФО. Это значит, что входящий баланс по МСФО составляется на эту дату. Все МСФО, требования которых будут признаны применимыми при представлении первой финан­совой отчетности по МСФО, будут применяться, начиная с этой даты. Дата перехода к МСФО определяется ретроспективно, относи­тельно даты первого представления отчетности, составленной по требованиям МСФО. Например, организация заявила о том, что она представит свою отчетность по МСФО в отчетном году, завершаемом 31 декабря 2006 года, и будет отражать в ней сравнительную инфор­мацию за один год. Следовательно, дата перехода к МСФО опреде­ляется с 1 января 2005 года. Если организация объявит, что она бу­дет представлять сравнительную информацию за два года, то датой перехода к МСФО следует считать 1 января 2004 года. Входящий баланс по МСФО составляется на дату перехода к МСФО. Организация может его опубликовать, но МСФО-1 этого не требует, его публикация производится по усмотрению руководства организации. Входящий баланс составляется в качестве первого шага, отправ­ной точки перехода к применению МСФО. В нем необходимо: - признать все активы и обязательства, которые требуются по МСФО, действующими на отчетную дату представления пер­вой финансовой отчетности по этим стандартам или исключит отдельные из них ранее признанные по национальным стан­дартам, если МСФО не требуют (или не разрешают) такого признания - произвести переклассификацию статей, признанных ранее в соответствии с национальными стандартами, и переоценить их в порядке, предусмотренным МСФО - не применять МСФО к ретроспективным событиям, которые были отражены в отчетности на основании профессиональных суждений, даже если к моменту составления входящего балан­са они стали определенно известными. Учетная политика по МСФО должна предусматривать единый по­рядок отражения информации во вводящем балансе и во всех пери­одах, информация о которых включается в первую финансовую отчетность по МСФО. Учетная политика должна отвечать требовани­ям каждого стандарта, действующего на отчетную дату ее первой финансовой отчетности по МСФО и любых других стандартов, дос­рочное применение которых разрешается, а организация сочтет их досрочное применение возможным.