- •Оглавление
- •Глава 5. Расчеты социальной и экономической эффективности охраны труда 116
- •Глава 6. Обеспечение при несчастном случае на производстве 157
- •Глава 7. Оценка ущерба от аварий на опасном производственном объекте……..…193
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы экономики безопасного труда. Охрана труда. Основные понятия
- •Глава 2. Зарождение и становление социального страхования
- •2.1 Социальное страхование в системе социальной защиты населения
- •2.2 Функции, принципы обязательного социального страхования
- •Глава 3. Социальное и экономическое значение охраны труда
- •Глава 4. Практические формы и методы управления экономикой безопасного труда
- •4.1. Планирование и классификация мероприятий
- •По охране труда
- •4.2. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охране труда
- •4.3. Затраты в сфере охраны труда
- •Глава 25 нк рф развивает и уточняет ранее применяемый порядок учета затрат организаций в целях определения налогооблагаемой базы.
- •4.4. Экономика компенсаций за неблагоприятные условия труда
- •4.5. Экономические аспекты применения средств безопасности труда
- •4.6. Экономика и виды ответственности за нарушение требований охраны труда
- •4.8. Экономическое стимулирование работников на выполнение требований охраны труда
- •Глава 5. Расчеты социальной и экономической эффективности мероприятий по охране труда
- •5.1. Общие подходы к изучению эффективности охраны труда
- •5.1.1. Формы расчетов социального эффекта
- •5.1.2. Методы вычислений экономического эффекта
- •Оценка социальной и экономической эффективности охраны труда
- •Глава 6. Обеспечение пострадавших при несчастном случае на производстве
- •6.1. Субъекты страхования, виды страховых выплат
- •6.1.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •6.1.2. Страховые выплаты
- •6.2. Учет вины застрахованного лица при определении размера ежемесячных страховых выплат
- •6.3. Дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного лица
- •6.4. Об осуществлении социальной и профессиональной реабилитации пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Удмуртской Республике
- •Контрольные вопросы .К главе 6
- •Глава 7. Оценка ущерба от аварий на опасных производственных объектах
- •7.1. Порядок определения ущерба
- •7.2 Пример расчета ущерба от аварии
- •Перечень контрольных вопросов по дисциплине «Экономика безопасного труда»
- •Список литературы
- •Приложения
- •Форма соглашения по охране труда работодателей и уполномоченных работниками представительных органов1
- •Карта условий труда на рабочем месте [18]
Глава 25 НК РФ предопределяет создание самостоятельной системы налогового учета в отрыве от бухгалтерского учета. При рассмотрении проблем экономики охраны труда следует иметь в виду различие этих систем учета, особенно в связи с тем, что для целей налогообложения расходы могут быть приняты в рамках норм, предусмотренных законодательством и нормативными правовыми актами.
Глава 25 нк рф развивает и уточняет ранее применяемый порядок учета затрат организаций в целях определения налогооблагаемой базы.
Перечни материальных расходов (ст. 254 НК РФ), расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и прочих расходов (ст. 264 НК РФ) являются открытыми. Это означает, что налогоплательщики могут включать в их состав все затраты, предусмотренные законодательством и трудовыми или коллективными договорами.
В предлагаемой ниже табл. 4.4. приведены все виды расходов в сфере охраны труда и порядок их учета в целях налогообложения и бухгалтерского учета. Различия между двумя видами учета связаны с тем, что в первом случае учитываются только те расходы, которые предусмотрены налоговым законодательством, а во втором – все расходы.
Таблица 4.4. Отнесение затрат на охрану труда в бухгалтерском и налоговом учете [64]
Виды затрат |
Законодательные и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат |
Порядок учета затрат |
|||
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
||||
Элементы затрат |
Статьи гл. 25 НК РФ |
Элементы затрат |
Номера счетов (по дебету) |
||
Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходы, предусмотренные на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда |
Трудовой кодекс РФ, разд. 10 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 7 |
Прочие затраты |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»; счет 26 «Общехозяйственные расходы»; счет 84 «Целевое финансирование» |
Расходы на сертификацию продукции и услуг (сертификация работ по охране труда, аттестация рабочих мест по условиям труда) |
Трудовой кодекс РФ, ст. 212 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 2 |
Прочие затраты |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг (в части, касающейся проблем охраны труда) |
Трудовой кодекс РФ, ст. 218 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 15 |
Прочие затраты |
Счет 26 «Общехозайственные расходы» |
Продолжение табл. 4.4
Виды затрат |
Законодательные и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат |
Порядок учета затрат |
|||
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
||||
Элементы затрат |
Статьи гл. 25 НК РФ |
Элементы затрат |
Номера счетов (по дебету) |
||
Расходы на оплату услуг по управлению организации (в части, касающейся управления охраной труда) |
Трудовой кодекс РФ, ст. 212 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 18 |
Прочие затраты |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 264 НК РФ |
Трудовой кодекс РФ, ст. 225 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 23, п. 3 |
Прочие затраты |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Расходы на содержание учреждений здравоохранения, санатория (профилактория) |
Федеральные законы от 17.07.99 г. |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 31 |
Прочие затраты |
Счет 29 «Обслуживание производства и хозяйства» |
Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, в том числе проведение предварительных периодических медицинских осмотров |
Трудовой кодекс РФ, ст. 213; Федеральный закон от 17.07.99 г. ст. 8, 14, 15; приказ Минздравмедпрома России от 14.03.96 г. № 90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров и медицинских регламентах допуска к профессии» |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 7 |
Прочие затраты |
Счет 29 «Обслуживание производства и хозяйства» |
Продолжение табл. 4.4
Виды затрат |
Законодательные и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат |
Порядок учета затрат |
|||
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
||||
Элементы затрат |
Статьи гл. 25 НК РФ |
Элементы затрат |
Номера счетов (по дебету) |
||
Начисления к тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам компенсирующего характера, связанные с условиями труда, в том числе за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда |
Трудовой кодекс РФ |
Расходы на оплату труда |
Ст. 225, п. 3 |
Затраты на оплату труда |
Счет 20 «Основное производство»; счет 23 «Вспомогательное производство» |
Расходы на обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников |
Трудовой кодекс РФ, ст. 223 |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 7 |
Прочие затраты |
Счет 29 «Обслуживание производства и хозяйства» |
Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Трудовой кодекс РФ, ст. 212; Федеральный закон от 24.07.98 г. № 125-ФЗ |
Прочие расходы |
Ст. 264, п. 1, подп. 45 |
Отчисления на социальные нужды |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» |
Продолжение табл. 4.4
Виды затрат |
Законодательные и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат |
Порядок учета затрат |
|||
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
||||
Элементы затрат |
Статьи гл. 25 НК РФ |
Элементы затрат |
Номера счетов (по дебету) |
||
Расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ, смывающих обезвреживающих средств |
Трудовой кодекс РФ; «Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ», утв. Постановлениями Минтруда России в 1997–1998 гг., Постановление Минтруда России от 4 июля 2003 г. № 45 «Об утверждении норм бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств, порядка и условий их выдачи» |
Материальные расходы |
Ст. 254, п. 1, подп. 3 |
Материальные затраты |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» |
Расходы на оплату дополнительного отпуска и сокращенного рабочего дня |
Трудовой кодекс РФ; список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на доп. отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Пост. Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21.11.75 г. № 273/П-20 |
Расходы на оплату труда |
Ст. 255, п. 3 |
Затраты на оплату труда |
Счет 20 «Основное производство» |
Окончание табл. 4.4
Виды затрат |
Законодательные и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат |
Порядок учета затрат |
|||
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
||||
Элементы затрат |
Статьи гл. 25 НК РФ |
Элементы затрат |
Номера счетов (по дебету) |
||
Расходы на лечебно-профилактическое питание, молоко и другие равноценные пищевые продукты |
Трудовой кодекс РФ, ст. 116, 117; перечень производств, профессий и должностей, работа которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов этого питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания; Пост. Минтруда России от 13.03.03 г. № 14 «О порядке бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда; Пост. Минтруда России от 31.03.03 г. № 13 |
Расходы на оплату труда |
Ст. 255, п. 3 |
Материальные затраты |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»; счет 25 «Общепроизводственные расходы» |