12.4. Ответственность организации за допущенные искажения в бухгалтерской отчетности
На должностных лиц организации возлагается административная ответственность, установленная ст. 15.11 Кодекса административных правонарушений РФ. Согласно данной статье на должностных лиц может быть наложен административный штраф в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда (то есть от 2000 до 3000 руб.). Данные санкции могут быть наложены при следующих составах правонарушения:
• грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов;
• грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %;
• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.
Согласно ст. 120 Налогового кодекса РФ установлены санкции за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов фактур, или регистров бухгалтерского учета; систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Ответственность по этой статье может быть применена к организации, даже если ошибки в бухгалтерском учете не привели к недоплате налогов. Грубым нарушением считается только систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение одновременно и на счетах бухгалтерского учета, и в отчетности.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 000 руб.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Вопросы для самопроверки
1. Как классифицируются ошибки при формировании бухгалтерской отчетности по степени влияния на достоверность?
2. Как классифицируются ошибки при формировании бухгалтерской отчетности по характеру возникновения?
3. Как классифицируются ошибки при формировании бухгалтерской отчетности по степени влияния на бухгалтерскую информацию?
4. Как классифицируются ошибки при формировании бухгалтерской отчетности по отношению к процедуре бухгалтерского учета?
5. Как классифицируются ошибки при формировании бухгалтерской отчетности по способу отражения в бухгалтерском учете?
6. В чем заключается неполнота учета фактов хозяйственной жизни, выявленная при формировании бухгалтерской отчетности?
7. В чем заключается необоснованность учетных записей, выявленная при формировании бухгалтерской отчетности?
8. Какие ошибки могут быть допущены в периодизации фактов хозяйственной жизни?
9. Что означают ошибки в корреспонденции?
10. Что означают ошибки в оценке?
11. Какие ошибки могут быть допущены в представлении информации в бухгалтерской отчетности?
12. Какие способы выявления ошибок могут использоваться при формировании бухгалтерской отчетности?
13. Какие способы исправления ошибок могут использоваться при формировании бухгалтерской отчетности?
14. Как различаются методы исправления ошибок в зависимости от периода их выявления?
15. Какая административная и налоговая ответственность налагается на должностных лиц и организацию в целом за искажения в бухгалтерской отчетности?
Тесты
1. При допущении ошибки в ведении бухгалтерского учета нарушается такое требование к бухгалтерской отчетности, как:
1) достоверность;
2) нейтральность;
3) целостность.
2. По степени влияния на достоверность ошибки делятся на виды:
1) локальные;
2) транзитные;
3) существенные;
4) несущественные.
3. Результатом частых изменений в нормативных актах по бухгалтерскому учету и налогообложению являются ошибки:
1) существенные;
2) несущественные;
3) преднамеренные;
4) непреднамеренные.
4. Ошибки, нацеленные на повышение инвестиционной привлекательности организации, относятся к группе:
1) существенные;
2) несущественные;
3) преднамеренные;
4) непреднамеренные.
5. Ошибки, допущенные при выписке документа, относятся к группе:
1) локальные;
2) транзитные;
3) преднамеренные;
4) непреднамеренные.
6. Ошибки в определении стоимости поступивших материальных ценностей относятся к группе:
1) существенные;
2) несущественные;
3) технические;
4) процедурные.
7. Ошибки, допущенные при составлении бухгалтерской проводки, относятся к группе:
1) существенные;
2) несущественные;
3) технические;
4) процедурные.
8. Ошибки, в результате которых не был обработан первичный документ и которые не отражены в учете хозяйственных операций, относятся к группе:
1) неполнота учета фактов хозяйственной жизни;
2) необоснованность учетных записей;
3) ошибки в периодизации;
4) ошибки в корреспонденции;
5) ошибки в оценке;
6) ошибки в представлении информации в бухгалтерской отчетности.
9. Ошибки, в результате которых неверно была рассчитана сумма амортизации основных средств, относятся к группе:
1) неполнота учета фактов хозяйственной жизни;
2) необоснованность учетных записей;
3) ошибки в периодизации;
4) ошибки в корреспонденции;
5) ошибки в оценке;
6) ошибки в представлении информации в бухгалтерской отчетности.
10. Ошибки, в результате которых задолженность перед бюджетом по НДС была отражена по строке баланса «Прочие кредиторы», относятся к группе:
1) неполнота учета фактов хозяйственной жизни;
2) необоснованность учетных записей;
3) ошибки в периодизации;
4) ошибки в корреспонденции;
5) ошибки в оценке;
6) ошибки в представлении информации в бухгалтерской отчетности.
11. Ошибки, в результате которых материалы, принятые на переработку, были отражены в балансе организации-переработчика, относятся к группе:
1) неполнота учета фактов хозяйственной жизни;
2) необоснованность учетных записей;
3) ошибки в периодизации;
4) ошибки в корреспонденции;
5) ошибки в оценке;
6) ошибки в представлении информации в бухгалтерской отчетности.
12. К способам выявления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности относятся:
1) документирование;
2) инвентаризация;
3) калькуляция;
4) горизонтальный и вертикальный анализ отчетности;
5) тестирование бухгалтерских записей;
6) двойная запись;
7) самоконтроль при составлении отчетов.
13. Исправления вносятся в учет и отчетность следующего за отчетным года, если ошибка отчетного года обнаружена:
1) в отчетном году;
2) по окончании отчетного года до сдачи отчетности;
3) по окончании отчетного года после сдачи отчетности.
14. При исправлении бухгалтерской ошибки:
1) не составляется первичный документ;
2) первичный документ составляется по усмотрению организации;
3) первичный документ составляется в обязательном порядке.
15. Административная ответственность на должностных лиц организации налагается, если допущено искажение любой строки отчетности не менее чем:
1) на 5 %;
2) на 10 %;
3) на 15 %.
16. Налоговая ответственность на организацию, в которой допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов в одном налоговом периоде, налагается в размере:
1) 5000 руб.;
2) 10 000 руб.;
3) 15 000 руб.
Ответы
