Расшифровки и текстовые пояснения

Раздел «Информация об аффилированных лицах» содержит следующую информацию:

• список аффилированных лиц с указанием количества и категорий (типов) принадлежащих им акций;

• использованные методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами;

• информация по операциям с аффилированными лицами – дочерними обществами в стоимостном выражении по видам согласно Положению по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000);

• информация по операциям с аффилированными лицами – зависимыми обществами в стоимостном выражении по видам согласно Положению по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000) в случае существенности таких операций согласно избранному организацией критерию существенности операции для оценки изменения финансового положения и результатов деятельности организации;

• стоимостная оценка влияния на финансовое положение группы, оказанного приобретением и выбытием дочерних и зависимых обществ на отчетную дату, и на финансовые показатели ее деятельности за отчетный период;

• вознаграждение членам совета директоров (наблюдательного совета) в виде информации о виде вознаграждения (денежные средства, ценные бумаги и др.).

Величина вознаграждения денежными средствами может раскрываться общей суммой, уплачиваемой всем членам совета директоров (наблюдательного совета).

Разд е л «События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности» может раскрывать данные о соответствующих показателях, включая:

• краткое описание характера события после отчетной даты (условного факта);

• оценку его последствий в денежном выражении.

При невозможности количественной оценки последствий события после отчетной даты (условного факта) организация может привести его краткое описание.

В пояснительной записке раскрываются последствия только существенных событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности. По событиям после отчетной даты, включаемым заключительными оборотами в показатели бухгалтерской отчетности; в случае их существенности приводится количественное влияние на финансовый результат (чистую прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, поступления и (или) выплаты).

В данном разделе должны быть раскрыты решения учредителей по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

Условные факты хозяйственной деятельности раскрывают следующие показатели: условное обязательство, условный убыток, условная прибыль.

Условное обязательство и условный убыток раскрываются в случае наличия по меньшей мере средней вероятности наступления последствий условного факта. По указанным фактам может представляться количественная оценка и текстовые пояснения. Организация может отразить в отчетности условные факты, связанные с потенциальными обязательствами и убытками в случае образования резерва по таким фактам.

Условная прибыль при наличии высокой вероятности наступления последствий условного факта раскрывается путем представления текстового пояснения и не сопровождается количественной оценкой. При вероятности ниже высокой раскрытие условной прибыли не производится.

В разделе пояснительной записки «Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта» организация раскрывает информацию по сегментам при условии соответствия производственно-сбытовой структуры организации Положению по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).

В данном разделе приводится следующая информация:

• наименование и/или местонахождение операционных и географических сегментов;

• критерий выбора вида сегментов, несущих первичную информацию;

• показатели, выбранные для представления в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам»;

• методы распределения показателей, выбранных для раскрытия в соответствии с ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», между отчетными сегментами.

Организация может раскрывать информацию по сегментам в данном разделе пояснительной записки или в разделе «Расшифровки и текстовые пояснения к формам бухгалтерской отчетности».

Отчетные сегменты, обладающие максимальными расхождениями (различиями) между показателями рентабельности, признаются сегментами, несущими первичную информацию. Если показатели рентабельности по географическим и операционным сегментам характеризуются одинаковой степенью расхождения, то операционные сегменты признаются сегментами, несущими первичную информацию.

Раздел «Государственная помощь» включает данные о государственной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий (далее субвенции и субсидии именуются бюджетными средствами), бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах.

В этом разделе пояснительной записки подлежит раскрытию следующая информация:

• характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;

• назначение и величина бюджетных кредитов;

• характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

• не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и активы.

Раздел «Расшифровки и текстовые пояснения к формам бухгалтерской отчетности» включает раскрытие активов и обязательств в соответствии с требованием существенности и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

При выборе основного способа раскрытия данных в данном разделе пояснительной записки представляются текстовые пояснения к существенным показателям следующих форм отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Отчет об изменении капитала (форма № 3); Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

В отношении Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6) помимо текстовых пояснений необходимы в отдельных случаях дополнительные числовые расшифровки. Такой подход объясняется расширением объема раскрываемых данных в связи с выходом положений по бухгалтерскому учету.