
- •Елена Николаевна Домбровская Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие Введение
- •Глава 1 Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике
- •1.1. Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности
- •1.2. Стандартизация бухгалтерской (финансовой) отчетности в международной практике
- •1.3. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в рф
- •1.5. Виды бухгалтерской отчетности
- •1.6. Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2 Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1. Незавершенные капитальные вложения
- •2. Финансовые вложения
- •3. Основные средства
- •4. Нематериальные активы
- •5. Сырье, материалы, готовая продукция и товары
- •6. Незавершенное производство
- •7. Капитал и резервы
- •8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •9. Прибыль (убыток) организации
- •10. Особенности оценки статей отчетности в условиях гиперинфляции
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 3 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета
- •3.2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств
- •3.3. Уточнение оценки имущественных статей баланса
- •3.4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
- •3.5. Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 4 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
- •4.1. Назначение и строение баланса в российской и международной практике
- •4.2. Общие требования к составлению баланса
- •4.3. Общая схема составления баланса
- •4.4. Порядок формирования актива бухгалтерского баланса Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •4.5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
- •5.1. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках
- •5.2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6 Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел I построен по балансовому принципу:
- •Уставный капитал (графа 3)
- •Добавочный капитал (графа 4)
- •Резервный капитал (графа 5)
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)
- •Итого (графа 7)
- •Раздел II «Резервы»
- •Раздел «Справки»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 7 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •7.1. Структура и содержание отчета о движении денежных средств
- •7.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •7.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с мсфо
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
- •Раздел 1.
- •Раздел 2. «Основные средства»
- •Раздел 3. «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Раздел 4. «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
- •Раздел 5. «Расходы на освоение природных ресурсов»
- •Раздел 6. «Финансовые вложения»
- •Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»
- •Раздел 8. «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- •Раздел 9. «Обеспечения»
- •Раздел 10. «Государственная помощь»
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9 Содержание и порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 10 Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Общая часть пояснительной записки
- •Расшифровки и текстовые пояснения
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 11 Публичность бухгалтерской отчетности
- •11.1. Нормативное регулирование порядка представления и публикации бухгалтерской отчетности в рф
- •11.2. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 12 Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности и порядок их исправления
- •12.1. Виды ошибок при составлении бухгалтерской отчетности
- •12.2. Способы выявления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности
- •12.3. Способы исправления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности
- •12.4. Ответственность организации за допущенные искажения в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 13 Консолидированная бухгалтерская отчетность
- •13.1. Нормативное регулирование консолидированной и сводной отчетности в рф
- •13.2. Состав консолидированной бухгалтерской отчетности и факторы, обусловливающие необходимость ее составления
- •13.3. Общий порядок составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности
- •13.4. Порядок объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в консолидированную бухгалтерскую отчетность
- •13.5. Правила расчета и отражения доли меньшинства и включения в консолидированную отчетность показателей зависимых обществ
- •13.6. Пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 14 Сегментарная отчетность организации
- •14.1. Содержание и нормативное регулирование сегментарной отчетности в рф
- •14.2. Порядок формирования внешней сегментарной отчетности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 15 Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в отчетность, составляемую по международным стандартам
- •15.1. Понятие, необходимость и цели трансформации бухгалтерской отчетности
- •15.2. Методы трансформации бухгалтерской отчетности
- •Детализация остатков
- •Реклассификация остатков
- •Переоценка остатков
- •15.3. Основные этапы трансформации бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Задание 2
- •Задание 3
- •Задание 4
- •Задание 5
- •Задание 6
- •Задание 7
- •Задание 8
- •Задание 9
- •Задание 10
- •Тема 2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса Задание 11
- •Задание 12
- •Тема 3 Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках Задание 13
- •Задание 14
- •Задание 15
- •Тема 4 Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала Задание 16
- •Задание 17
- •Задание 18
- •Тема 5 Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств Задание 19
- •Задание 20
- •Задание 21
- •Тема 6 Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу Задание 22
- •Задание 23
- •Задание 24
- •Раздел «Нематериальные активы»
- •Раздел «Основные средства»
- •Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
- •Раздел «Финансовые вложения»
- •Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
- •Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
- •Раздел «Обеспечения»
- •Раздел «Государственная помощь»
- •Список литературы
Вопросы для самопроверки
1. Какие организации формируют Отчет о целевом использовании полученных средств?
2. В чем назначение Отчета о целевом использовании полученных средств?
3. Какова структура показателей Отчета о целевом использовании полученных средств?
4. Что является источником информации для заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств?
5. Как формируется статья «Остаток средств на начало отчетного года» Отчета о целевом использовании полученных средств?
6. Какие направления поступления целевых средств отражены в Отчете о целевом использовании полученных средств?
7. Какие направления использования целевых средств отражены в Отчете о целевом использовании полученных средств?
8. Как рассчитывается и чему соответствует статья «Остаток средств на конец отчетного года» Отчета о целевом использовании полученных средств?
9. Как заполняется статья «Остаток средств на конец отчетного года» при равенстве поступивших с учетом начального остатка и использованных средств?
10. Как заполняется статья «Остаток средств на конец отчетного года» при превышении использованных средств над поступившими с учетом начального остатка?
Тесты
1. Отчет о целевом использовании полученных средств содержит данные:
1) о поступлении и использовании целевых средств организации;
2) о финансовых результатах деятельности организации;
3) об изменениях в имущественном положении организации.
2. Отчет о целевом использовании полученных средств формируют:
1) коммерческие организации;
2) некоммерческие организации;
3) бюджетные учреждения.
3. Для заполнения формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» используются данные счетов:
1) 51;
2) 86;
3) 98.
4. Отчет о целевом использовании полученных средств включает:
1) остатки целевых средств на начало и конец отчетного и предыдущего года;
2) поступление целевых средств за отчетный и предыдущий годы;
3) использование целевых средств за отчетный и предыдущий годы;
4) остатки, поступление и использование целевых средств за отчетный и предыдущий годы.
5. В качестве направлений поступления целевых средств в Отчете о целевом использовании полученных средств отражаются:
1) бюджетные ассигнования;
2) членские взносы;
3) вклады в уставный капитал;
4) выручка от продажи продукции;
5) погашение дебиторской задолженности.
6. В качестве направлений использования целевых средств в Отчете о целевом использовании полученных средств отражаются:
1) расходы на оплату труда;
2) погашение кредиторской задолженности;
3) расходы на приобретение основных средств;
4) погашение банковского кредита;
5) себестоимость проданной продукции.
7. Для заполнения формы № 6 используются данные:
1) об остатках по счетам;
2) об оборотах по счетам;
3) об остатках и оборотах по счетам.
8. Остаток целевых средств на конец года в форме № 6:
1) может иметь отрицательное значение;
2) не может иметь отрицательного значения;
3) всегда имеет только отрицательное значение.
Ответы
Глава 10 Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Годовой бухгалтерский отчет позволяет пользователям оценить реальные изменения финансового положения организации за год. В этих условиях существенно возрастает роль такой составляющей годового бухгалтерского отчета, как пояснительная записка. Для ее подготовки составители используют не только данные промежуточной отчетности, но и большой объем иной информации – регистров управленческого учета, проспектов эмиссии ценных бумаг, сведений из реестров акционеров, внутренней отчетности по сегментам и др.
Пояснительная записка представляет аналитическую часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.
Необходимость включения пояснительной записки в состав бухгалтерской отчетности установлена Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Обязанность составлять пояснительную записку возложена не на все организации. Пояснительную записку в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности могут не включать следующие организации:
• субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Пояснительная записка содержит информацию о деятельности организации, отсутствие раскрытия которой приведет к снижению достоверности отчетных показателей и (или) принятию пользователями отчетности неадекватных управленческих и инвестиционных решений.
Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала – в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п.
Пояснительная записка выполняет следующие задачи:
• обеспечивает разграничение данных, включаемых в бухгалтерскую отчетность, между формами бухгалтерской отчетности (формы № 1–6) и текстовыми комментариями (расшифровками);
• детализирует данные, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности.
Может быть рекомендована следующая структура пояснительной записки:
1) общая часть пояснительной записки;
2) расшифровки и текстовые пояснения.
В общую часть пояснительной записки включаются разделы:
• краткая характеристика организации и основных направлений деятельности;
• учетная политика организации;
• основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.
Блок пояснительной записки «Расшифровки и текстовые пояснения» состоит из разделов, включаемых в бухгалтерскую отчетность на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), других нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ.