Раздел 5. «Расходы на освоение природных ресурсов»
Таблица 8.5
Расходы на освоение природных ресурсов
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняют аналогично разделу 4 «Расходы на НИОКР».
К расходам на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка полезных ископаемых, доразведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.) ПБУ 17/02 не применяется.
В бухгалтерском учете расходы на освоение природных ресурсов учитываются обособленно от других расходов как расходы будущих периодов и списываются на себестоимость по методу, установленному учетной политикой и отраслевыми инструкциями (равномерно, в соотношении с нормативной выработкой, пропорционально объему добычи, иными способами), проводками:
Дебет 97 Кредит 10, 70, 69, 60, 02 и др. – собраны расходы на освоение природных ресурсов;
Дебет 20, 23 Кредит 97 – списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) собранные расходы на освоение природных ресурсов.
Расходы на освоение природных ресурсов могут быть также списаны как безрезультатные в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 97.
Раздел 6. «Финансовые вложения»
Таблица 8.6
Финансовые вложения
В разделе «Финансовые вложения» отражаются остатки по счету 58 «Финансовые вложения»:
• в графе 3 отражается остаток по счету 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 4 отражается сальдо счета 58, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 31 декабря отчетного года;
• в графе 5 отражается остаток по счету 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
• в графе 6 отражается сальдо счета 58, субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам:
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;
• вклады в ценные бумаги других организаций;
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады.
По статье «Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость» отдельно выделяется из общей суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость (котируемые ценные бумаги и иные вложения, текущая рыночная стоимость которых документально подтверждена).
Если организация проводила корректировку рыночной стоимости ценных бумаг, необходимо показать справочно изменение стоимости в результате корректировки оценки.
По статье «По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно следует указывать отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (облигаций и иных долговых бумаг) и их номиналом.
Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»
Таблица 8.7
Дебиторская и кредиторская задолженность
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.
Отдельно отражается сумма краткосрочной задолженности (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).
В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.
Отдельно указывается сумма краткосрочной задолженности (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).
При заполнении этого раздела в графе 3 «Остаток на начало года» указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое). В графе 4 «Остаток на конец года» показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года.