Розв’язання:

Згідно з п. 167.1 визначено, що у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Отже, розрахуємо ПДФО:

Розмір мінімальної заробітної плати станом на перше січня 2012 року – 1073 грн

1. Визначимо суму утриманого єдиного соціального внеску з нарахованої заробітної плати грн./

2. Визначаємо базу оподаткування зменшуючи всю заробітну плату на суму утриманого єдиного соціального внеску = 12 000 – 432 = 11 568 грн.

3. Визначимо суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету

1. 10730 * 15% = 1609,5 грн.

2. 2)(11 568 – 10730) * 17% = 142,46 грн..

4. ПДФО до сплати в бюджет = 1609,5 + 142,46 = 1751,96 грн.

5. Розраховуємо суму до отримання 12 000 – 432 – 1751,96 = 9 816,04 грн..

Сума податку на доходи фізичної особи, що підлягає сплаті у бюджет становить 1751,96 грн.; сума утриманого єдиного соціального внеску складає 432 грн.; сума до отримання становить 9816,04 грн.

Завдання 4

Потрібно нарахувати єдиний податок платнику другої групи за третій квартал поточного року до сплати, якщо в декларації є наступні дані:

№	Зміст операції	Сума, тис. грн.
1.	Вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	1200
2.	Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги)	5
3.	Скоригована сума доходу (ряд. 1 – ряд. 2)	1195
4.	Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)	1
5.	Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності	1
6.	Всього доходів (ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5)	1197
7.	Дохід, що оподатковується за ставкою 15% (п.п. 293.4) (визначити)	1197 – 1000 = 197
8.	Податок, нарахований за перевищення (визначити)	29,55
8.	Авансовий внесок за третій квартал (визначити)	1,073 * 10%= 0,1073
9.	Всього нараховано податку за третій квартал (визначити)	0,1073*3 = 0,3219
10	До сплати за третій квартал: (визначити)	29,55+0,3219 = 29,8719

Ставка єдиного податку встановлена міською радою у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року складає 10 % (п.п. 293.2).

Що повинен зробити платник єдиного податку другої групи, який перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 ПКУ у наступному податковому кварталі?

Відповідь

Відповідно до пункту 293.8. платники єдиного податку ІІ групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу в 1 млн. грн., в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої або п'ятої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Завдання 5

Потрібно нарахувати єдиний податок платнику третьої групи Іванову І.П., який не являється платником податку на додану вартість, за четвертий квартал поточного року до сплати, якщо в декларації є наступні дані:

№	Зміст операції	тис. грн.
1.	Вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	3200
2.	Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги)	5
3.	Скоригована сума доходу (ряд. 1 – ряд. 2)	3195
4.	Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)	2
5.	Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності	3
6.	Всього доходів (ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5)	3200
7.	Дохід, що оподатковується за ставкою 15% (п.п. 293.4) (визначити)	3200 – 3000 = 200
8.	Податок, нарахований за перевищення (п.п. 291.4 ПКУ) (визначити)	200 * 0,15 = 30
8.	Авансовий внесок за третій квартал (визначити)	= 3 200* 5 % = 160
9.	Всього нараховано податку за третій квартал (визначити)	160 + 30 = 190

Відсоткова ставка єдиного податку для третьої групи встановлена міською радою у розмірі 5 % доходу, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (п.п. 293.3 - 2)).

Що повинен зробити платник єдиного податку третьої групи, який перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 ПКУ у наступному податковому кварталі? Відповідь: платники єдиного податку третьої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу в 3 млн. грн., у наступному податковому (звітному) кварталі за поданою ними заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку п’ятої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.