Розв’язання:

Згідно ст. 139.1.1 та 139.1.3 Податкового кодексу України зі списку собівартості повинні бути викреслені сьомий та восьмий пункти, оскільки вони не пов’язані з провадженням господарської діяльності.

Таким чином, підприємство «Злагода» згідно статті 123.1 ПКУ за зменшення суми податкового зобов’язання тягне за собою накладання на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Розрахуємо суму, яку недоплатило підприємство: (16% згідно ст. 151.1 ПКУ) (10+40)* 16%= 8 тис. грн.

Тепер визначимо розмір штрафної санкції: 8* 25%=2 тис. грн.

Витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків, а також авансові платежі по оплаті товарів, робіт, послуг не відносяться на собівартість підприємства. "Злагода" повинна доплатити в бюджет 8 тис. грн. податку на прибуток та 2 тис. грн. штрафної санкції.

Завдання 9.

В результаті документальної перевірки органом ДПС було виявлено наступне. Для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток за 4 квартал підприємство «Світанок» включило на підставі первинних документів наступні витрати:

№	Статті витрат	Сума,
1.	Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг ( стаття 138. пункт 138.8), у т. ч.	50 000
1.1	Прямі матеріальні витрати	30 000
1.2	Прямі витрати на оплату праці	5000
1.3	Амортизація виробничих основних фондів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт. наданням послуг	5000
1.4	Вартість придбання послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів	5 000
1.5	Загальновиробничі витрати (138.10.1)	2000
1.6	Адміністративні витрати (138.10.2)	2000
1.7	Витрати на збут (138.10.3)	1000
	Окрім того були включені:
2.	Сума попередньої ( авансової ) оплати товарів (139.1.3)	10 000
3.	Витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних засобів (139.1.5)	10 000
4.	Суми податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб (139.1.6)	10000
5.	Дивіденди	5000
6.	Витрати , не підтверджені первинними документами	5000
	Всього витрат

Потрібно перевірити вірність включення витрат. У випадку порушення законодавства, тобто включення незаконних витрат, які зменшать об’єкт оподаткування, донарахуйте податок на прибуток та застосуйте штрафні санкції.

Розв’язання:

У результаті документальної перевірки органом ДПС було виявлено, що підприємство «Світанок» вірно включило витрати на підставі первинних документів.

Порушення законодавства, тобто включення незаконних витрат, які зменшать об’єкт оподаткування, не виявлено.

Практичне заняття № 5

Завдання 1.

Згідно пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ працівники можуть скористатися податковою соціальною пільгою, якщо їх дохід у вигляді заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

З 1 січня 2012 року на податкову соціальну пільгу можуть розраховувати ті працівники, зарплата яких не перевищує 1500 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1500 грн.) і залишається незмінною протягом 2012 року.

Потрібно визначити розмір податкової соціальної пільги для наступних категорій платників податку в поточному році.

Категорія платника податку	Розмір податкової соціальної пільги, грн.
Будь-який платник податку (п.п.169.1.1 ПК, абз.8 п.1 розділ. ХІХ ПК)	100 % ПСП = 536,5 грн.
Особа, яка утримує двох і більше дітей віком до 18 років (п.п.169.1.2 ПК)	100 % ПСП = 536,5 грн. на кожну дитину віком до 18 років
Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, що мають дитину (дітей) до 18 років (п.п. «а» п.п.169.1.3 ПК)	150 % ПСП = 804,75 грн. на кожну таку дитину віком до 18 років
Особа, яка утримує дитину-інваліда (дітей-інвалідів) віком до 18 років (п.п. «б» п.п.169.1.3 ПК)