- •Тема 1 анализ бухгалтерского баланса
- •Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •1.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности организации
- •1.3 Оценка вероятности несостоятельности (банкротства) организации
- •1.4 Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •1.5 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •Тема 2 анализ отчета о прибылях и убытках
- •2.1 Общая оценка деловой активности. Расчет и анализ финансового цикла
- •2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
- •2.4 Факторный анализ рентабельности организации
- •Тема 3 анализ отчета об изменениях капитала
- •Тема 4 анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5 анализ пояснения к бухгалтерскому балансу
- •5.1 Анализ амортизируемого имущества
- •5.2 Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 6 анализ консолидированной отчетности
Тема 1 анализ бухгалтерского баланса
Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
Цель: по данным бухгалтерского баланса изучить состав и структуру хозяйственных средств организации. Выявить возможности улучшения состава и структуры активов и пассивов организации.
Задачи:
- проанализировать состав и структуру активов организации;
- изучить основные факторы, влияющие на величину и структуру активов организации;
- проанализировать состав и структуру пассивов организации;
- охарактеризовать основные факторы, определяющие рациональность структуры пассивов;
- сформулировать выводы.
Объекты анализа:
- общая величина и составляющие активов организации по бухгалтерскому балансу и их изменения за отчетный период;
- общая величина и составляющие источников средств организации по бухгалтерскому балансу и их изменение за отчетный период;
Источники информации: баланс (ф. № 1), приложение бухгалтерскому к балансу (ф. № 5), обороты и остатки по соответствующим счетам Главной книги.
Обрати внимание:
Выводы к аналитическим таблицам должны быть лаконичными, отражающими суть произведенных расчетов. Полезно выявить и изложить общую тенденцию, отметить исключения, если таковые имеются.
Задание 1.
На основании имеющейся бухгалтерской отчетности проанализируйте состав и структуру средств (активов) организации.
Таблица 1 – Анализ средств (активов) организации
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за отчетный год |
Темп роста, % |
|||
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 1
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
Выводы:
|
|
|
|
|
|
Задание 2.
На основании имеющейся отчетности проанализируйте состав и структуру дебиторской задолжености.
Таблица 2 – Состав и структура дебиторской задолженности
Вид дебиторской задолженности |
На начало года |
На конец года |
Изменения за отчетный года |
Темп роста, % |
|||
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Дебиторская задолженность – всего |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
краткосрочная – всего |
|
|
|
|
|
|
|
в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
прочая |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
долгосрочная – всего |
|
|
|
|
|
|
|
в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
|
авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
прочая |
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.
Используя данные отчетности, проанализируйте состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности.
Таблица 3 – Анализ состояния и оборачиваемости дебиторской задолженности, (тыс. руб.)
Показатель |
200_ г. |
200_ г. |
Изменение (+,-) |
Среднегодовая дебиторская задолженность, всего |
|
|
|
в т. ч.: краткосрочная |
|
|
|
Среднегодовые текущие активы, всего |
|
|
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов |
|
|
|
в т. ч.: краткосрочной |
|
|
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
|
|
|
в том числе: краткосрочной |
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
|
|
|
в т.ч.: краткосрочной |
|
|
|
Выводы:
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 4.
На основании отчетности проведите анализ размещения, состава и структуры источников средств организации.
Таблица 4 – Анализ размещения, состава и структуры источников средств организации
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за отчетный год |
Темп роста, % |
|||
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
||
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
|
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учред. документами |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый убыток |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
Выводы:
|
|
Задание 5.
Проследите динамику изменения источников имущества на основе значений, рассчитанных в таблице 5.
Таблица 5 – Динамика источников имущества
Показатель |
Абсолютные значения, руб. |
Цепные темпы прироста (+, -), % |
Среднегодовые темпы роста, % |
|||
20__ г. |
20__ г. |
20__ г. |
20__ г. |
20__ г. |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Всего источников финансирования, из них: |
|
|
|
|
|
|
1. Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему капиталу |
|
|
|
|
|
|
2. Заемный капитал – всего |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.1 Долгосрочные обязательства – всего |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.1.1 Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.2 Краткосрочные обязательства, всего |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.2.2 Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
2.2.3 Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
- в проц. ко всему заемному капиталу |
|
|
|
|
|
|
Выводы:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6.
На основании имеющейся отчетности проанализируйте структуру кредиторской задолженности организации.
Таблица 6 – Состав и структура кредиторской задолженности
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения за отчетный год |
Темп роста, % |
|||
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
||
Кредиторская задолженность, всего |
|
|
|
|
|
|
|
в т. ч.: поставщики и подрядчики |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность по авансам полученным* |
|
|
|
|
|
|
|
прочие кредиторы |
|
|
|
|
|
|
|
* – Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5
Выводы:
|
|
|
|
|
Задание 7.
Проанализируйте состояние и оборачиваемость кредиторской задолженности.
Таблица 7 – Состояние и оборачиваемость кредиторской задолженности, (тыс. руб.)
Показатель |
20__ г. |
20__ г. |
Изменение (+,-) |
Среднегодовая кредиторская задолженность, всего |
|
|
|
Среднегодовые текущие активы, всего |
|
|
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов |
|
|
|
Период погашения кредиторской задолженности, дней |
|
|
|
Доля кредиторской задолженности к общему объему текущих активов, % |
|
|
|
Выводы:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|