59. Финансовые отношения, понятие налоговой системы.

ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ - экономические связи, взаимодействия, отношения в денежной

форме.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фондафинансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

60. Источник налогов. Основы налоговой системы в рф.

ИСТОЧНИК НАЛОГА - резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, - доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное средство, а предметом - конкретное транспортное средство. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования транспортного средства, иной доход налогоплательщика, средства, вырученные от продажи этого транспортного средства или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается тж. за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества. Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем.

НК РФ определяет отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах РФ. К ним относятся властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Правовое содержание НК РФ:

1. виды налогов и сборов;

2. объект и субъект налоговых правоотношений;

3. основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений;

4. порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

5. права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;

6. формы и методы налогового контроля и налогообложения;

7. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

8. порядок судебного обжалования действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.

Главными задачами налоговых органов является контроль за:

1) соблюдением налогового законодательства – правильностью исчисления налогов и других платежей;

2) полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленныхзаконодательством Российской Федерации;

3) контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

61. Функции налогов – фискальная и регулирующая, юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основные его функции - фискальную, стимулирующую, регулирующую и распределительную. Регулирующая Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано; - регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Фискальная - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства

За нарушение налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести деяния могут применяться меры как административной, так и уголовной ответственности.

Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства – комплекс принудительных мер государственного воздействия, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленном законом случаях и порядке.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым законодательством установлена ответственность.

Субъектами, несущими ответственность за совершение налоговых правонарушений являются:

– организации;

– физические лица.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

– привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, не допускается;

– не допускается повторное привлечение к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

– предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ;

– привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;

– привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;

– лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;

– лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения, данная обязанность по доказыванию перечисленных обстоятельств возлагается на налоговые органы.