Тема 2. Облік грошових коштів. Лекція 2.1 Фінансовий облік касових операцій.

13

Тема 2. Облік грошових коштів

Лекція 2.1 ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Після вивчення лекції 2.1 студент повинен знати:

• порядок документального оформлення касових операцій;

• характеристику бухгалтерських рахунків з обліку грошових коштів у касі;

• порядок ведення касових операцій;

• організацію синтетичного та аналітичного обліку готівки;

• порядок відображення інформації про грошові кошти у фінансовій звітності;

Після вивчення лекції 2.1 студент повинен вміти:

• заповнювати первинні документи, за допомогою яких оформлюється рух грошей у касі підприємства;

• відображати в бухгалтерському обліку господарські операції, які пов’язані з рухом грошових коштів;

• складати реєстри синтетичного та аналітичного обліку грошових коштів.

План.

1. Економічна сутність, поняття та характеристика грошових коштів.

2. Організація первинного обліку операцій з готівкою.

3. Характеристика рахунків 30 «Каса» та 33 «Інші кошти».

4. Облік касових операцій в бухгалтерських проводках.

Література.

1. Положення «Про ведення касових операцій в національній валюті України» №637 від 15.12.2004р.

2. П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

3. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік:Навчальний посібник.-К.:Кондор,2005р.-503с.

4. Бухгалтерський фінансовий облік [текст]: підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів [Ф.Ф. Бутинець та ін.]; під заг. ред. [і з передм.] Ф.Ф. Бутинця. - 8-ме вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2009.-912 с.

5. Н.М.Грабова, Ю.Г.Кривоносов. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках, ст. 299-305; 315-325.

Ключові слова: готівкові кошти, готівкова виручка, гроші, депонована заробітна плата, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, каса, касова книга, касовий ордер, касові документи, касові операції, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей, ліміт залишку готівки в касі.

1.Економічна сутність, поняття та характеристика грошових коштів.

Гроші виникли в процесі розвитку товарного виробництва, коли продукти праці використовувались дуже широко для обміну й виникла можливість купити інші для задоволення потреб.

Гроші — це загальний еквівалент вартості, який вимірюється витратами праці, визнаними суспільством.

За допомогою грошових знаків установлюються ціни на всі товари та послуги. Суспільна користь грошових коштів визначається тим, що готівка:

— опосередковує рух товару від товаровиробника до споживача товару;

— обслуговує рух індивідуальних капіталів;

— поза сферою обігу готівка здатна зберігати свою споживчу вартість.

Будучи безпосереднім втіленням абстрактної суспільно-необхідної праці, гроші є явищем суспільним, вони не речі, а уречевлена форма відносин між людьми, які виникають з приводу обміну продуктами праці в процесі відтворення. Готівкові кошти змінюються в міру розвитку втілених у них суспільних відносин. Суспільний характер грошей є однією з найхарактерніших їхніх ознак, яка визначає їх як самостійну економічну категорію.

Функції грошей:

• міра вартості;

• засіб платежу;

• засіб обігу;

• засіб нагромадження;

• світові гроші.

З метою ведення бухгалтерського обліку грошові кошти — це готівка, кошти на рахунках у банках, інші грошові кошти (у національній та іноземній валютах).

До них належать:

• касова готівка;

• кошти на поточних рахунках у банках у національній валюті;

• кошти на поточних рахунках у банках в іноземній валюті;

• грошові документи;

• інші кошти, які відповідають визначенню грошових коштів.

Грошові кошти обліковуються на рахунках класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи». Вони призначені для узагальнення інформації про наявність, надходження, вибуття грошових коштів у касах, на поточних рахунках. Грошові кошти знаходять своє відображення у другому розділі активу Балансу «Оборотні активи», у статті «Грошові кошти та їх еквіваленти».

Не включаються до складу грошових коштів гроші, які обмежені у використанні протягом поточного періоду, вони відображаються у складі інших необоротних активів.

Кошти в іноземній валюті та розрахунки іноземною валютою на рахунках класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» обліковуються в гривнях у сумі, яка визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України на дату здійснення грошової операції. Кошти в іноземній валюті різних іноземних держав обліковуються окремо по кожній валюті, але в перерахунку на національну валюту України.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:

• правильна організація, своєчасне й законне проведення готівкових розрахункових операцій;

• своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів;

• забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства;

• контроль за витрачанням грошових коштів;

• своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнень заборгованості;

• періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів .