Синтетический учет

В уроке 9 данного курса уже упоминалось о том, что на предприятиях с большим количеством хозяйственных операций не практикуется отдельный учет ("позиция за позицией") каждой суммы, отраженной в первичных (исходных) документах, а выполняется только периодический учет изменений в конкретных позициях и с помощью вторичных документов учитываются на счетах Главной книги их обобщенные суммы.

Достоинством такой методики является ограничение бухгалтерских записей на синтетических счетах и, следовательно, экономия времени на такой учет.

Недостаток этой методики — тот факт, что учет в Главной книге не отражает текущей ситуации в любой произвольный момент времени, что ограничива­ет возможности получения реальной информации о состоянии финансов предприятия в любой момент.

Ситуацию спасает то, что мы можем получить эту информацию в аналитических отделах бухгалтерии.

Как на практике происходит перенос "обобщенных позиций" на синтетические счета?

Рассмотрим это на простом примере. Представим себе, что предприниматель зарегистрировал в январе четыре счета-фактуры от поставщиков.

Журнал учета счетов-фактур

Дата	Номер	Название (фамилия), город	Сумма
5.01.	001	Древницкий, Смоленск	4321,00
19.01.	002	"Север Лтд.", Новгород	12345,00
26.01.	003	АО "Мастер", Львов	7 880,00
29.01.	004	Голиков, Запорожье	6 550,00
		ИТОГО:	31 096,00

Если бы бухгалтерский учет велся методом "позиция за позицией", то в Мемориальной книге для учета этих операций появились бы следующие записи:

МЕМОРИАЛЬНАЯ КНИГА

Дата	Журнал	Счет	д	К
5.01.	УО	Запасы	4321,00
		Кредиторы		4321,00
19.01.	УО	Запасы	12345,00
		Кредиторы		12345,00
26.01.	УО	Запасы	7 880,00
		Кредиторы		7 880,00
29.01.	УО	Запасы	6 550,00
		Кредиторы		6 550,00
		Итого:	31 096,00	31 096,00

Если записи ведутся на основе обобщенных позиций, то достаточно в Мемориальной книге сделать одну двойную запись:

МЕМОРИАЛЬНАЯ КНИГА

Дата	Журнал	Счет	Д	к
31.01.	УО	Запасы	31 096,00
		Кредиторы		31 096,00

Общепринято вести учет ежемесячных обобщенных позиций на счетах Глав­ной книги. В качестве даты в этом случае используют последний день соответствующего месяца.

А вот пример учета обобщенных позиций, который взят из контрольной работы урока 7. Ограничимся отслеживанием расчетов с кредиторами, так как известно, что расчеты, относящиеся к дебиторам, выполняются подобным образом.