Калькуляционный лист № исчисления себестоимости (для продукции животноводства)

№

п/п

Статьи затрат

Группа животных: ___________________________

Поголовье 1000 гол.,

Выход основной продукции: ( кредит ) 36007 ц.

Выход сопряжённой ( побочной ) продукции в натуре :

Приплод 816 гол. 220 ц.

(навоз 6000 т) __________________ ц.

Фактические затраты, всего

Затраты на одну условную единицу, руб.

Натуральные показатели

Сумма, руб.

единица

количество

фактические

по плану

1

Материальные ресурсы, в том числе:

Средства защиты животных

Корма

Ц

Ц

257539,42

11389734,00

257,539

11389,734

260,31

10383,83

2

Оплат труда

Чел.-ч.

4591441,01

4591,442

4232,358

3

Отчисления на социальные нужды

х

х

561942,21

561,942

516,141

4

Содержание основных средств

х

х

225338,00

225,338

202,374

5

Работы и услуги вспомогательных производств

х

х

7765183,30

7765,183

7269,125

6

Финансовые затраты ..

х

х

665040,00

665,04

532,26

7

Прочие затраты …

х

х

3990576,40

3990,576

3785,43

8

Общепроизводственные расходы

х

х

530406,30

530,406

501,298

9

Общехозяйственные расходы

х

х

2342688,49

2342,688

2172,319

№

п/п

Наименование продукции

Фактическая себестоимость, руб.

Себестоимость в плановой оценке, руб.

Сумма корректировки себестоимости, руб., коп.

Единицы продукции

Всей продукции

Единицы продукции

Всей продукции

Единицы продукции

Всей продукции

1

молоко

807,84

29087899,00

746,24

26899900,00

61,60

2217999,00

2

приплод

3960,77

3231989,0

3658,75

2985545,00

302,02

246444,00

3

навоз

36,97

221847,00

36,97

221847,00

-

-

Всего

х

32541735,00

х

30077292,00

х

2464443,00

№

п/п

Направление использования продукции, включая её остаток ( выполнения работ, оказания услуг )

Количество

Калькуляционная разница ( « +» дооценка, « - » сторнирование )

Корреспондирующий счёт, дебет

1

Продано

7246

446354,00

90

2

Внутрихозяйственное потребление

2.1.

На выпойку телятам

4500

277200,00

20/2

2.2.

3

Отправлено на переработке своей организации

14958

921390,00

20/3

4

Натуральная оплата

9303

573055,00

90

5

8

Остаток на складах

-

-

Содержание вопроса или объект исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Символ

Выводы и решения аудитора

Внутренний контроль

Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени после их подготовки специалистами подразделений

Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям

К2

Контроль удовлетворительный

Производится ли предварительная нумерация накладных, лимитно-заборных карт, нарядов и т.п. и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных документов

Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета

К1

Существует вероятность пропуска номеров и наличия фиктивных документов. Необходимо провести выборочную проверку документов

Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов

Выборочно, один раз в квартал

К2

Имеется вероятность ошибок и расхождений. Следует провести выборочную проверку

Установлены ли нормативные затраты и как регулярно осуществляется их пересмотр

Нормы затрат установлены которые пересматриваются один раз в полугодие

К2

Контроль удовлетворительный

Составляется ли и как контролируется смета общепроизводственных, общехозяйственных расходов

Исполнение смет расходов контролируется ежеквартально

К2

Контроль удовлетворительный

Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство

Первичные документы по учету затрат сдаются в бухгалтерию часто с опозданием один месяц

К1

Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных

Проводится ли инвентаризация незавершенного производства

Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя

К1

Необходимо проверить документацию по незавершенному производству

Система учета

Правильно ли классифицируются затраты по элементам и по статьям калькуляции

Применяемая классификация затрат соответствует особенностям производства

У3

Удовлетворительная база для организации учета затрат

Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производства и как соблюдается он на практике

В учетной политике определен позаказный метод учета затрат, а применяется "котловой" метод

У1

Высока вероятность ошибок при исчислении себестоимости отдельных видов продукции

Обеспечивает ли применяемая методика учета нормируемых расходов их правильное отражение

Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой

У2

Имеется вероятность ошибок в аналитическом учете. Следует проверить хозяйственные и операционные расходы

Организован ли учет потерь от брака

Нет

У1

Возможно искажение себестоимости продукции

Установлены ли и как соблюдаются методы списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Способы выбраны и соблюдаются

У3

Вероятность ошибок при распределении указанных расходов невысока

Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета

Не проверяются

У1

Необходимо провести выборочную проверку

Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности факторов

Данный принцип в учете затрат соблюдается

У3

Вероятность ошибк невелика

С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета затрат на производство

Ежеквартально

У2

Велика вероятность искажения помесячных данных

Планируемые виды работ

Период проведения,

дни

Исполнители

Примечание

1. Решение организационных вопросов

01.04.10 г.-02.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

2. Проверка общей документации

03.04.10 г.-06.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

3. Проверка учета внеоборотных и оборотных активов

07.04.10 г.-09.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

4. Проверка учета денежных средств и расчетов

10.04.10 г.-11.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

5. Проверка учета доходов, расходов, начисления и уплаты налогов и формирования финансовых результатов

12.04.10 г.-13.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

6. Составление и представление аудиторского заключения

14.04.10 г.-15.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Выполнено

Аудиторские процедуры по разделам плана

Период проведения

Исполнители

Источники информации

1. Решение организационных вопросов:

а) сбор общих сведений о клиенте;

б) составление договора на оказание аудиторских услуг;

в) определение места работы комиссии, решение бытовых вопросов

01.04.10 г.-02.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Устав предприятия, учётная политика, годовые отчёты, должностные инструкции.

2. Проверка общей документации

а) проверка учредительных документов

б) проверка наличия документов, подтверждающих постановку на налоговый учет

в) проверка формирования уставного капитала

г) ознакомление с учетной политикой предприятия

д) предварительное знакомство с отчетностью предприятия

03.04.10 г.-06.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Устав предприятия, учётная политика, годовые отчёты, должностные инструкции, свидетельство о регистрации в налоговой инспекции

3. Проверка учета внеоборотных и оборотных активов

а) проверка учета основных средств

б) проверка учета производственных запасов

в) проверка учета денежных средств

07.04.10 г.-09.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Формы бухгалтерской отчетности, данные аналитического и синтетического учета, первичные и сводные учетные документы

4. Проверка учета расчетов

а) проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

б) проверка учета расчетов с покупателями и заказчиками

в) проверка учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

г) проверка учета расчетов с бюджетом

д) проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда

10.04.10 г.-11.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Формы бухгалтерской отчетности, данные Главной книги, другие реестры бухгалтерского учета

5. Проверка учета доходов, расходов и формирования финансовых результатов

а) проверка учета затрат на производство

б) проверка учета доходов

в) проверка формирования финансовых результатов и распределения прибыли

12.04.10 г.-13.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Сводные учетные документы, формы бухгалтерской отчетности

6. Составление и представление аудиторского заключения

а) составление чернового варианта аудиторского заключения и ознакомление с ним руководителя и главного бухгалтера

б) представление и подписание аудиторского заключения

14.04.10 г.-15.04.10 г.

Власенко С.С.

Астафьев Д.Д.

Рабочие документы аудитора, черновые записи