Сущность налогов и налоговой системы. Виды налогов структура налогообложения. Принципы и механизмы налогообложения. Налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка и её виды.
Налог – обязательный взнос бюджет или внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками на условиях, определённых законодательством.
Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.
Объекты налогообложения – доходы, стоимость товаров, отдельные виды деятельности, имущество, пользование ресурсами.
Виды налогов:
- прямые (налоги на доходы и имущество, на прибыль, на собственность)
- косвенные (акцизы, на наследство, на добавленную стоимость, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами)
Структура налогообложения в России:
доходная часть налогов из налогов на прибыль предприятий и таможенные пошлины
прямые доходы включаются в арендную и квартирную плату
косвенные налоги переносятся на потребителя
Принципы и механизмы налогообложения:
1) реальная возможность выплаты налога
2) прогрессивный характер
3) однократность
4) обязательный характер
5) простота и гибкость
Налоговая база – сумма, которой взимаются налоги.
Налоговые льготы – льгота, предоставляемая на условиях законодательных актов (налоговый вычет, освобождение от уплаты отдельным категориям лиц, понижение налоговых ставок).
Налоговая ставка – часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить.
Виды налоговых ставок:
минимальные
максимальные
средние
Функции налогов: фискальная, социальная. Налоги как средство государственного регулирования. Кривая Лаффера. Функции налогов:
фискальная (финансирование государственных расходов)
социальная (поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними)
регулирующая (государственное регулирование экономики)
Регулирующая функция налогов: установление и изменение системы налогообложения; определение налоговых ставок, их дифференциации; предоставление налоговых льгот.
Кривая Лаффера
По оси абсцисс – величина налоговой ставки. По оси ординат – поступления в бюджет.
Проблемы налогообложения и собираемости налогов в России.
ст. 11 Закона «О налоговой система РФ» гласит, что граждане обязаны:
• своевременно уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учёт, составлять отчеты о финансово-хозяйственной
деятельности, обеспечивать их сохранность не менее чем в течение пяти лет;
• предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты
налогов документы и сведения;
• вносить исправления в бухгалтерскую отчётность в размере сумм
сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленных при проведении
налогового контроля;
Данные пункты, не всегда выполняются гражданами нашей страны, что ведёт к проблемам налогообложения.
Российская газета заявляет, что с каждым годом начиная с 2009 доходность от налогов растёт. В 2010 на 40%, в 2011 на 27%. Это говорит об ответственном отношении граждан к своим законным обязанностям.