Тема 20 Аудит расчетов с подотчетными лицами (4 часа)

Цель – закрепить знания нормативного и законодательного регулирования бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Приобрести навыки проведения аудиторской проверки и уметь применять методические приемы и способы аудиторских доказательств при проверки операций расчетов с подотчетными лицами.

Содержание задания:

– составить план и программу аудиторской проверки;

– установить состав и содержание ошибок в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета торгового комплекса при расчетах с подотчетными лицами;

– выявить состав и содержание ошибок, допущенных при составлении бухгалтерских записей (проводок).

Задание 1

В соответствии с приказом руководителя торгового комплекса ООО «Вест» главный бухгалтер выписал чек на предъявителя № 339864 от 2 октября 2007 г. на получение с расчетного счета 100 тыс. руб. на хозяйственные расходы. В корешке чека имеется роспись экспедитора Иванова Д.В. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 100 тыс. руб. Деньги в главную кассу не поступали.

В представленном авансовом отчете экспедитора Иванова Д.В. указано получение под отчет из банка 100 тыс. руб., которые израсходованы на закупку товара. К авансовому отчету приложены:

1. Накладная № 786925 от 3 октября 2007 г. и счет-фактура № 986754 от 3 октября 2007 г., выписанные ЗАО «Оптовая база» на сумму 96 тыс. руб., в том числе НДС.

2. Кассовый чек на оплату товара на сумму 96 тыс. руб.

3. Внутренняя накладная № 386 от 3 октября 2007 г. на передачу товара в магазин торгового комплекса, подписанная заведующей магазином Михайловой Т.Д. на сумму 90 тыс. руб.

4. Корешок приходного кассового ордера № 264 от 3 октября 2007 г. на возврат остатка неизрасходованных денег в кассу организации в сумме 4 тыс. руб.

В бухгалтерском учете торгового комплекса сделаны следующие записи:

Таблица 2.4

Информация по расчетам с подотчетными лицами

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма
2 октября 2007 г.	Выдано под отчет с расчетного счета	Денежный чек	Дт71 Кт51	100 тыс. руб.
3 октября 2007 г.	Получены товары от подотчетного лица	Накладная, счет-фактура	Дт41 Кт71	96 тыс. руб.
3 октября 2007 г.	Возвращен в кассу остаток денежных средств	Квитанция приходного кассового ордера	Дт 50 Кт 71	4 тыс. руб.

Установить состав и содержание ошибок в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета торгового комплекса при расчетах с подотчетными лицами.

Задание 2

По приказу руководителя сотрудник организации ООО «Континент» был направлен в служебную командировку в Сан-Франциско (США) сроком на 10 дней с 8 по 18 октября. 7 октября получен аванс в размере 2200 долл. США.

Утвержденные нормы суточных в США – 80 долл. США в сутки, норма, утвержденная советом директоров организации, – 90 долл. США в сутки.

Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса составлял 31 руб. за 1 долл. США, на дату представления авансового отчета – 32 руб. за 1 долл.

21 октября утвержден авансовый отчет и документы, подтверждающие фактические расходы (в долл. США):

1. Авиабилеты Москва – Сан-Франциско –Москва 800 долл.;

2. Счет гостиницы, в том числе:

– плата за проживание (10 дней по 50 долл.);

– стоимость завтраков (10 дней по 7 долл.);

– услуги химчистки 20 долл.

3. Суточные, в том числе

– по норме (10 дней по 80 долл.);

– сверх нормы (10 дней по 10 долл.)

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

1. Выдана иностранная валюта под отчет из кассы –

Дт71/2 Кт 50/2 – 2200 долл. (68 200 руб.).

2. Отражены командировочные расходы –

Дт 26 Кт 71/2 2290 долл. (70 990 руб.).

3 Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы – Дт 71/2 Кт 50/2 – 90 долл. (2790 руб.).

Установить состав и содержание ошибок в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации при расчетах с подотчетными лицами.