Тема 19. Аудит расчетов по налогам и сборам (2 часа)

Цель – закрепить материал, изученный по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Правоведение», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Аудит», а также привить навыки решения реальных ситуаций, умение оценивать варианты налогообложения организаций.

Содержание задания:

– разработать план и программу аудита расчетов по налогам и сборам;

– на примере представленных заданий установить плательщиком каких налогов являются предприятие;

– установить и отразить в ответах виды налоговых правонарушений;

– дать определение специальным налоговым режимам.

Задание 1

В ходе устной беседы с руководством экономического субъекта, при ознакомлении с уставом аудируемого лица, учредительными и регистрационными документами, при изучении форм бухгалтерской отчетности, Главной книги и учетных регистров аудитор определил организационную структуру организации, виды деятельности, объемы продаж продукции, товаров (работ, услуг).

ООО «Надежда» занимается производством обуви, имеет магазин по продаже обуви населению, мастерскую по ремонту обуви. В организации работают 150 человек. Торговая площадь магазина составляет 50 кв. м.

Плательщиками, каких налогов выступает ООО «Надежда»?

Задание 2

С учетом содержания ст. 161, 171, 172 Налогового кодекса РФ дайте консультацию бухгалтеру ООО «Надежда» по вопросам исчисления и бухгалтерского учета НДС, если в ООО «Надежда» заключен сторонний договор аренды помещения под офис с территориальным органом Минимущества России (арендодатель) и федеральным государственным унитарным предприятием «НИИ Алмаз» (балансодержатель имущества). По соглашению сторон ежемесячная арендная плата составляет 12000 руб. и уплачивается ежемесячно.

Задание 3

С учетом ст. 146, 153 и 154 Налогового кодекса РФ определите, должна ли организация начислить и уплатить НДС при продаже квартиры. Если «да», то с какой суммы?

Для расселения общежития организация купила квартиру у физического лица за 100000 руб. без НДС. Но для этой цели квартира не была использована, ее продали другому физическому лицу за 150000 руб.

Задание 4

Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за год организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы.

Объем продаж за год составил 2500000 руб. Заработная плата работникам выплачена в сумме 800000 руб.

Задание 5

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения и выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.

За год доходы составили 4000000 руб. Фактически оплаченные расходы насчитывали 3900000 руб., в том числе оплата труда 800000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате Федеральному казначейству и в Пенсионный фонд.

Контрольные вопросы

1. Назовите цель аудита расчетов по налогам и сборам?

2. Назовите основные источники информации для проведения аудита расчетов по налогам и сборам?

3.Назовите типичные ошибки, которые может обнаружить аудитор при проведении аудита расчетов по налогам и сборам?