Задание 4

Организация ЗАО «ФВА» получила кредит на приобретение ценных бумаг в сумме 300000 руб. под 55% годовых на 3 месяца. Ставка рефинансирования 60 %.

Сумма процентов, причитающихся к уплате за пользование кредитом, рассчитана следующим образом:

300000 * 55% : 12 * 3 = 41250 руб.

Ценные бумаги приобретены на сумму 300000 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дт 51 Кт 66 – 300000 руб. – на сумму полученного кредита;

Дт 58-1 Кт 51 – 300000 руб. – на сумму оплаченных и принятых к учету акций;

Дт 26 Кт 66 – 41250 руб. – начислены проценты по кредиту;

Дт 66 Кт 51 – 41 250 руб. – оплачены проценты по кредиту.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной ситуации?

Задание 5

Организацией ОАО «Бокс-С» (производителем картонной упаковки) отгружена покупателю партия продукции. Покупатель «Х» своевременно оплатить поставку не смог и предложил в счет оплаты вексель по номинальной стоимости 360000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дт 62 Кт 90-1 – 360000 руб. – отгружена продукция покупателю;

Дт 90-2 Кт 43 – 200000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

Дт 90-3 Кт 68 – 60000 руб. – начислен НДС.

Дт 62 (векселя полученные) Кт 62 (расчеты с покупателем) – 360000 руб. – получен в счет оплаты отгруженной продукции вексель.

В том же месяце, не дожидаясь срока погашения векселя, предприятие-поставщик передало его банку. Банк погасил вексель с дисконтом. Погашение векселя было отражено в бухгалтерском учете записями:

Дт 76 Кт 62 (векселя полученные) – 360000 руб. – вексель передан банку;

Дт 26 Кт 76 – 40000 руб. – отражена сумма дисконта;

Дт 51 Кт 76 – 320000 руб. – вексель погашен банком.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной ситуации?

Задание 6

В июне отчетного года организация ООО «Ладога» заключила с банком договор, в соответствии с которым получила от него финансовый вексель номинальной стоимостью 180000 руб. В договоре было предусмотрено, что вексельный кредит должен быть погашен через один месяц. К этому сроку банку должно быть уплачено 20% годовых от суммы полученного кредита, т.е. от номинальной стоимости векселя. Полученный вексель организация передала другой фирме в счет оплаты оказанных ей услуг производственного характера.

Стоимость оказанных услуг составляет 180 000 руб. (в том числе НДС).

Данная операция была отражена в бухгалтерском учете организации следующим образом:

Дт 58-2 Кт 66 – 180000 руб. – номинальная стоимость финансового векселя, полученного по договору;

Дт 26 Кт 60 – 150000 руб. – отражены затраты на услуги производственного характера;

Дт 19 Кт 60 – 30000 руб. – отражен НДС по услугам;

Дт 76 Кт 91-1 – 180000руб. – реализован вексель фирме, оказавшей услуги производственного характера;

Дт 91-2 Кт 58-2 – 180 000 руб. – списана учетная стоимость векселя;

Дт 60 Кт 76 – 180000руб. – произведен зачет взаимозадолженности;

Дт 26 Кт 66 – 3000 руб. (180 000 * 20% : 12 мес.) – начислены проценты по кредитному договору;

Дт 66 Кт 51 – 183000 руб. (180 000 + 3000) – погашена задолженность перед банком по договору;

Дт 68 Кт 19 – 30000 руб. – возмещен из бюджета НДС по услугам.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной ситуации?

Контрольные вопросы

1. Назовите цель аудита учета финансовых вложений?

2. Назовите основные источники информации для проведения аудита учета финансовых вложений?

3.Назовите типичные ошибки, которые может обнаружить аудитор при проведении аудита учета финансовых вложений?