Задание 10

В ходе проведения аудиторской проверки организации А было установлено, что:

1) организацией были приобретены ТМЦ на сумму 120 тыс. руб. (в т. ч. НДС), в счет оплаты был выдан собственный вексель. В учете были сделаны записи:

Дт 10 Кт 60 – 100 тыс. руб.;

Дт 19 Кт 60 – 20 тыс. руб.;

Дт 60 Кт 60 «Векселя выданные» – 120 тыс. руб.;

Дт 68 Кт 19 – 20 тыс. руб.

2) по импортному контракту в ноябре были приобретены полуфабрикаты на сумму 10 тыс. долл. США. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения – 30 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты – 31,5 руб. за 1 долл. США). В учете были сделаны записи:

Дт 10 Кт 60 – 300 тыс. руб.;

Дт 60 Кт 52 – 300 тыс. руб.;

Дт 91 Кт 52 – 1,5 тыс. руб.

Какие ошибки были обнаружены аудитором при проверке данных операций? Какие рекомендации необходимо дать организации для их исправления?

Контрольные вопросы

1. Назовите цель аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

2. Назовите основные источники информации для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

3.Назовите типичные ошибки, которые может обнаружить аудитор при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

Тема 22. Аудит учета финансовых вложений (4 часов)

Цель – закрепить знания нормативных и законодательных документов по бухгалтерскому учету финансовых вложений. Определить методику аудиторской проверки основных комплексов работ по проверке учета финансовых вложений.

Содержание задания:

– оценить ситуацию и представить план и программу аудиторской проверки финансовых вложений;

– определить влияние выявленных фактов нарушений на деятельность организации;

– ответить на вопрос к задаче и (или) дать рекомендации.

Задание 1

Организацией ЗАО «Ангара» в ноябре прошлого года приобретен у финансовой компании вексель номиналом 50000 руб. с дисконтом 2500 руб. и сроком погашения 1,5 года. В бухгалтерском учете вексель был оприходован по стоимости приобретения, а затем предъявлен в оплату за услуги водоснабжения в сумме 47500 руб.

Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?

Задание 2

В проверяемом периоде организация ОАО «Ипсилон» приобретала финансовые векселя, всего за год на сумму 400000 руб. В ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма вексельных процентов в составе операционных доходов в сумме 100000 руб. не отражена. В учете организации сделаны следующие записи:

Дт 58-2 Кт 52 – 400000 руб. – покупка векселей с оплатой с валютного счета;

Дт 52 Кт 58-2 – 400 000 руб. – погашение векселей;

Дт 52 Кт 99 – 400 000 руб. – получены проценты по векселям.

Каковы действия аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3

Организацией ООО «Омега-Ф» в июне на товарно-фондовой бирже были проданы акции, принадлежащие другой организации, на основании свидетельства от 9 июля отчетного года. В свидетельстве указаны: продажная стоимость акций – 8000руб.; плата за услуги на аукционе – 1600 руб., стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 1800 руб.

В учете организации были сделаны следующие записи:

Дт 50 Кт 58-1 – 6400 руб. – принято наличными за акции;

Дт 58-1 Кт 99 – 4600 руб. – отражен доход от продажи.

Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?