Министерство образования и науки РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ
И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Шмелев Юрий Дмитриевич
Д.э.н., профессор
кафедры налоговой политики
и налогообложения
Государственного университета управления
Ю.Д. Шмелев, 2013
Государственный университет управления, 2013
Таблица 1
Характеристика моделей рыночной экономики
№ п/п |
Параметры экономики |
Либеральная модель |
Социально-ориентированная рыночная экономика |
1. |
Величина государственного сектора |
Минимальная |
Большая (до 30-40 %) |
2. |
Степень свободы хозяйствующих объектов |
Максимальная |
Высокая степень регламентации правил рыночной игры |
3. |
Участие государства в регулировании экономики |
Монетаристский характер регулирования, в основном на макроэкономическом уровне |
Госрегулирование и на макроэкономическом уровне и на уровне микроэкономики (Отдельные сферы деятельности хозяйствующих субъектов) |
4. |
Участие государства в решении социальных задач |
Минимальное, только на уровне беднейших слоев населения |
Охватывает всех членов общества |
Таблица 2
Налоговая нагрузка зарубежных стран
(общие государственные налоговые доходы в % от ВВП)
№ п/п |
Страна |
1965 |
1975 |
1985 |
1995 |
2000 |
2005 |
2007 |
1. |
Германия |
31,6 |
34,6 |
36,1 |
37,2 |
37,2 |
34,8 |
36,2 |
2. |
Дания |
29,9 |
38,4 |
46,1 |
48,8 |
49,4 |
50,7 |
48,9 |
3. |
Франция |
34,5 |
35,4 |
42,8 |
42,0 |
42,9 |
43,9 |
43,6 |
4. |
Швеция |
35,0 |
41,2 |
47,3 |
47,5 |
51,8 |
49,5 |
48,2 |
5. |
Великобритания |
30,4 |
35,2 |
37,6 |
34,5 |
37,1 |
36,3 |
36,6 |
6. |
Испания |
14,7 |
22,9 |
27,6 |
32,1 |
34,0 |
36,6 |
37,2 |
7. |
Канада |
25,9 |
32,0 |
32,5 |
35,6 |
35,6 |
33,4 |
33,3 |
8. |
США |
25,0 |
25,6 |
25,6 |
27,9 |
29,9 |
27,3 |
28,3 |
9. |
Норвегия |
29,6 |
39,6 |
42,6 |
41,0 |
42,6 |
43,5 |
43,4 |
10. |
Финляндия |
34,5 |
36,5 |
39,7 |
45,7 |
47,2 |
43,9 |
43,0 |
11. |
Италия |
25,5 |
25,4 |
33,6 |
40,1 |
42,3 |
40,9 |
43,3 |
12. |
Корея |
12,6 |
17,7 |
21,5 |
25,3 |
27,5 |
25,5 |
25,4 |
13. |
Япония |
18,3 |
20,9 |
27,4 |
26,8 |
27,0 |
27,4 |
- |
14. |
Турция |
10,6 |
11,9 |
11,5 |
16,8 |
24,2 |
24,3 |
23,7 |
15. |
Австралия |
22,3 |
25,8 |
28,3 |
28,8 |
31,1 |
30,8 |
- |
16. |
Исландия |
26,2 |
30,0 |
28,2 |
31,2 |
37,2 |
40,7 |
41,4 |
17. |
Польша |
- |
- |
- |
36,2 |
31,6 |
32,9 |
- |
18. |
Чехия |
- |
- |
- |
37,5 |
35,3 |
37,5 |
36,4 |
19. |
В среднем по странам ОЭСР |
- |
29,4 |
32,7 |
34,8 |
36,1 |
35,8 |
- |
20. |
ОЭСР: Европейская зона |
- |
30,9 |
35,3 |
37,1 |
38,4 |
38,0 |
- |
21. |
ОЭСР: Американская зона |
- |
28,8 |
25,0 |
26,7 |
28,0 |
26,9 |
27,4 |
22. |
ОЭСР: тихоокеанская зона |
- |
22,6 |
25,6 |
27,9 |
28,8 |
30,5 |
- |
23. |
Российская Федерация |
- |
- |
- |
28,5 |
33,5 |
35,8 |
36,3 |
Источник: Экономика и жизнь, 2008 г., №43, с.40
Рис. 1. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от уровня налогообложения
БД - доходы бюджета;
Нст - налоговая ставка (от 0 до 100);
БДmах - максимально возможная величина доходов бюджета;
Нст* - предельная ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального значения.
Рис. 2. Влияние изменения уровня налогообложения