Доля подоходного налога в ввп и общих налоговых поступлениях (с учетом взносов в социальные фонды) в странах ес и России в 2010 г.

Страны с прогрессивной шкалой налогообложения

Страны с пропорциональной шкалой налогообложения

Страна

Австрия

Дания

Франция

Германия

Ирландия

Великобритания

Финляндия

Швеция

Средний % подоходного налога по ЕС

Чешская Республика

Словацкая Республика

Эстония

Россия

Доля в налоговых доходах, %

22,5

50,6

16,9

24,4

27,0

28,0

29,7

28,0

25,7

10,3

8,2

16,0

12,8

Доля в ВВП, %

9,4

24,4

7,3

8,9

7,5

10,0

12,5

12,8

10,2

3,6

2,3

5,4

4,0

№ п/п

Страны

Размер оплаты, евро

Страны

Размер оплаты, евро

1

Швеция

35,9

13

Латвия

5,7

2

Франция

33,1

14

Литва

5,3

3

Люксембург

32,8

15

Румыния

4,3

4

Германия

29,2

16

Болгария

3,1

5

Австрия

28,0

17

В среднем по ЕС

22,1

6

Великобритания

20,3

18

РФ

2,95

7

Испания

20,1

8

Греция

17,5

9

Португалия

12,0

10

Эстония

7,7

11

Венгрия

7,3

12

Польша

7,0

№ п/ п

Ставка

Вид дохода

Вычеты

1.

13%

1. доходы, полученные в виде заработной платы по основному и дополнительным местам доходов

2. доходы, полученные в натуральном виде

3. доходы в виде материальной выгоды

4. доходы от выигрышей в тотализаторе, игровых автоматах, казино и др.

5. доходы от продаж имущества, аренды и пр.

6. выигрыши, выплачи­ваемые организаторами лотерей.

7. Другие виды доходов в соответствии со ст.208 НК РФ

Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные

2.

9%

Дивиденды

Вычеты не предоставляются

3.

30%

Доходы нерезидентов

Вычеты не предоставляются

4.

15%

Доходы нерезидентов в виде дивидендов

Вычеты не предоставляются

5.

35%

- выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх, проводимых в рекламных целях в сумме, превышающей 4000 рублей

- превышение процентных доходов по вкладам в банках;

-сумма экономии на процентах по заемным и кредитным средствам.

Вычеты не предоставляются

Группы

Виды вычетов

Стандартные

Ст. 218

1. 3000 руб. за каждый месяц в соответствии с п/п 1 п.1 ст.218 («Чернобыльцы»)

2. 500 руб. за каждый месяц в соответствии с п/п 2 п.1 ст. 218 («Инвалиды и афганцы»)

3. 1400 руб. (на первого и второго ребенка) до доходов не более 280 тыс. руб.

3000 руб. (на третьего и каждого последующего ребенка) дохода не более 280 тыс.руб.

Социальные

Ст. 219

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение следующих вычетов:

1. в сумме доходов перечисленных на благотворительные цели, но не более 25% суммы доходов за налоговый период (календарный год);

2. на свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п.2 ст. 219 НК РФ;

3. в сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) за обучение своих детей (подопечных) в возрасте до 24 лет (18 лет) по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка;

4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, оказанные ему медицинскими учреждениями РФ, суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования на себя, супруга, родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а так же в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом.

Общая сумма данного вида социального вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничений, установленных п.2 ст.219 НК РФ;

5. в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или договору добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов - в размере произведенных расходов с учетом ограничений, установленных в п.2 ст. 219 НК РФ.

6. В сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Ограничения п.2 ст. 219 НК РФ

Социальные вычеты, указанные в п/п 2-6 п.1 ст. 219 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов по п.2,4,5,6 налогоплательщик самостоятельно выбирает какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального вычета (120 тыс. руб.).

Имущественные

Ст. 220

1. Вычеты при продаже имущества.

а) Продажа домов, квартир, дач, земельных участков:

- находящиеся в собственности менее 3 лет – вычет в сумме 1000000 рублей;

- находящиеся в собственности более 3 лет – вычет в полной сумме, полученной при продаже.

б) Продажа иного имущества:

- находящегося в собственности менее 3 лет – вычет 250000 руб.;

- более 3 лет – вычет в полной сумме, полученной при продаже.

Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного настоящим подпунктом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

2. Вычеты на приобретение или строительство жилья.

Вычет предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам); сумма вычета не может превышать 2000000 рублей (без учета процентов по займам).

Право на получение имущественного вычета предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода, а также по заявлению у налогового агента.

Профессиональные

Ст. 221

Право на профессиональные вычеты в соответствии со статьей 221 имеют:

1) индивидуальные предприниматели – в сумме фактических расходов, подтвержденных документально, и в соответствии с перечнем расходов, принимаемых к вычету при расчете налога на доход (прибыль) организаций; при отсутствии документально подтвержденных расходов вычет производится в размере 20% от суммы дохода (для определенных видов деятельности);

2) налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактических документально подтвержденных расходов;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения – в сумме фактических расходов или по нормативам, установленным статьей 221.