7. Грошові надходження підприємства Інформація
У процесі виробничо-господарської діяльності підприємств постійно здійснюється кругообіг коштів. Укладання коштів у виробництво з метою виготовлення товарів і отримання виручки від їх продажу характеризує кругообіг коштів підприємства.
Забезпечення грошових надходжень, які потрібні для відшкодування витрат виробництва й обігу, своєчасне виконання фінансових зобов'язань перед державою, банками та іншими суб'єктами господарювання, формування доходів і прибутку є найважливішою стороною діяльності підприємств.
Вхідні грошові потоки підприємств за їх джерелами можна поділити на внутрішні та зовнішні. Коли кошти надходять з будь-яких джерел на самому підприємстві, вони належать до внутрішніх. Надходження коштів за рахунок ресурсів, які мобілізуються на фінансовому ринку, свідчить про використання зовнішніх джерел. Структура вхідних грошових потоків залежить від сфери діяльності та організаційно-правової форми підприємства.
Трансформація ринкових відносин потребує створення необхідної інфраструктури. Розвивається фінансово-кредитна система, створюється і функціонує фінансовий ринок. За таких умов багато підприємств поряд з основною займається й фінансово-інвестиційною діяльністю: купівлею і продажем цінних паперів, укладанням тимчасово вільних коштів на депозитні рахунки, лізингом; валютними та іншими операціями з метою отримання додаткових доходів, схема 7.1.
Доходи від цієї діяльності мають значну питому вагу у вхідних грошових потоках підприємств і є мірою розвитку ринкової інфраструктури, особливо фінансового ринку. Ці доходи зростатимуть. Доходи від фінансових операцій мають прямий, безпосередній вплив на формування загального прибутку.
Прочитайте
Поддєрьогін А.М., с. 50 ... 63. Бутинець Ф.Ф-, с. 381 ... 396.
Зверніть увагу
7.1. Схема діяльності підприємства
Звичайна діяльність - будь-яка діяльність підприємства, а також операції, які її забезпечують або виникають внаслідок здійснення такої діяльності.
Надзвичайна діяльність - це така діяльність, що відрізняється часто або регулярно (стихійне лихо, пожежа, тощо)
Основна діяльність - операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції, які є визначальною метою створення підприємства і забезпечують основну частину його доходу.
Інша операційна діяльність - реалізація іноземної валюти, інших необоротних активів, операційна оренда активів, отримання доходів (втрат) від курсових різниць, створення резервів сумнівних боргів.
Запам'ятайте
Дохід - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі набуття або зростання активів чи зменшення зобов'язань, що забезпечує збільшення капіталу і не є внесками учасників (акціонерів).
Зверніть увагу
Дохід визначається під час збільшення активу або зменшення зобов'язань, що зумовлює зростання власного капіталу.
Критерії визнання доходу зазначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку "Доход".
Визнані доходи від звичайної діяльності класифікуються за такими групами:
• дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
• інші операційні доходи;
• фінансові доходи;
• інші доходи.
Формування доходу підприємства здійснюється внаслідок одержання вищезазначених доходів.
Одержання доходу залежить від видів діяльності, що здійснює підприємство, схема 7.2.
За видами здійснюваної діяльності дохід класифікується:
• дохід від звичайної діяльності;
• дохід від надзвичайної діяльності.
Дохід від звичайної діяльності формується за рахунок доходу:
• від операційної діяльності;
• від іншої діяльності;
• від інвестиційної діяльності;
• від фінансової діяльності.
Доходи від операційної діяльності формуються за рахунок:
• доходу від основної діяльності;
• доходу від іншої діяльності.
Доходи від основної діяльності в свою чергу формуються:
• за рахунок одержаних доходів від реалізації готової продукції;
• від реалізації товарів;
• від реалізації робіт і послуг.
Доходи від іншої діяльності включають:
• дохід від реалізації іноземної валюти;
• дохід від реалізації інших оборотних активів;
• дохід від операційної оренди активів;
• дохід від операційної курсової різниці;
• одержані штрафи, пені, неустойки;
• відшкодування раніше списаних активів;
• дохід від списання кредиторської заборгованості;
• одержані гранти та субсидії.
Доходи від інвестиційної діяльності формуються за рахунок доходів від участі в капіталі.
Дохід від участі в капіталі створюється за рахунок:
• доходу від інвестицій в асоційовані підприємства;
• доходу від спільної діяльності;
• доходу від інвестицій в дочірні підприємства.
Доходи від фінансової діяльності формуються за рахунок фінансових доходів.
Фінансові доходи включають:
• дивіденди одержані;
• відсотки одержані;
• інші доходи від фінансових операцій.
Доходи від іншої діяльності формуються за рахунок:
• доходів від реалізації фінансових інвестицій;
• доходів від реалізації необоротних активів;
• доходів від реалізації майнових комплексів;
• доходу від (безоплатно) одержаних активів;
• інших доходів від звичайної діяльності.
Дохід від надзвичайної діяльності формується за рахунок доходу від надзвичайних подій (відшкодування збитків тощо). Доходами не визначаються:
• сума ПДВ, акцизу, інших податків та обов'язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів;
• сума надходжень за договором комісії на користь комітету;
• сума попередньої оплати товарів (робіт і послуг);
• сума авансу в рахунок оплати товарів (робіт і послуг);
• сума завдатку під заставу або в погашення позики.