Дт 51 Кт 68 субсчет «Расчеты по ндс» – сумма возмещенного ндс зачислена на счет предприятия.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2010 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены

за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 × 10% + 150 000 × l8% + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 =

= 44 220 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 – 44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

2. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 6 500 руб. (цена без

НДС) при себестоимости материалов для изготовления 3 200 руб. (в том числе НДС 18 %).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

6 500 руб. × 750 шт. × 18 % = 877500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

3 200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 366101,7 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

6500 руб. × 10 шт. × 18 % = 11700 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при

реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

6500 руб. × 30 шт. × 18% =35100 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

877500 руб. + 11700 руб. + 35100 руб. – 366101,7 руб. = 558198,3 руб.

Ответ: 558198,3 руб.

Задача №19

ООО «Луч» в 2004 г. приобрело 1000 кг масляной краски.

Согласно расчетным документам поставщика цена 1 кг краски составляет 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.). Краска была приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг составили 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.). Также был приобретен станок стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.) и нематериальный актив (исключительное право на изобретение) стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Краска и станок были оприходованы и оплачены в этом же периоде. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходована масляная краска (100 руб. • 1000 кг)	100 000
Учтен НДС по масляной краске	18 000
Учтены расходы по оплате услуг посреднической организации	2000
Учтен НДС, указанный в счете-фактуре посреднической организации	360
Оплачены масляная краска поставщику и услуги посреднической организации	120 360
Произведен налоговый вычет НДС по краске	18 360
Оприходован станок, полученный от поставщика	50 000
Учтен НДС по закупленному станку	9000
Принят в состав основных средств станок	50 000
Произведена оплата станка	59 000
Принят к возмещению НДС по станку	9000
Оприходован нематериальный актив (исключительное право на изобретение)	200 000
Учтен НДС по нематериальному активу	36 000