3Bучет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

1.1. Экономическая сущность и правовое регулирование ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) довольно сложен для по-нимания, исчисления и уплаты именно потому, что с ним связано много исключений из общих налоговых правил и льгот.

НДС – это многоступенчатый налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственно-распределительного цикла.

Налог на добавленную стоимость − относится к косвенным налогам.

Основным нормативно-правовым документом, который регулирует порядок расчета и уплаты НДС, является Налоговый Кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Существует также огромное количество других нормативно-правовых документов, регламентирующих вопросы учета НДС.

При рассмотрении данного налога изначально необходимо опреде-лить основные элементы налога.

Плательщиками НДС признаются организации (российские и иностранные), индивидуальные предприниматели, а также лица, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст. 143 НК РФ).

С 1 января 2008 г. для всех плательщиков НДС, независимо от размера их выручки, налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ).

Для расчета НДС по реализованным товарам (работам, услугам) бухгалтеру необходимо определить:

1) место, где эти товары (работы, услуги) были реализованы;

2) сумму выручки от реализации;

3) ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);

4) дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет;

5) имеет ли предприятие льготы по НДС;

6) налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый пункт отдельно.

1. Место реализации товаров (работ, услуг)

В соответствии с НК РФ обязанность по уплате НДС возникает, если товары (работы, услуги) реализованы или переданы безвозмездно на территории Российской Федерации. Если же товары (работы, услуги) реализованы за границей, то такой обязанности по уплате НДС не возникает.

2. Расчет выручки от реализации товаров (работ, услуг)

В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Однако в некоторых случаях налоговая инспекция имеет право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы могут это сделать в случаях, если:

– покупатель и продавец считаются взаимозависимыми;

– предприятие передает товары (работы, услуги) по товарообменному (бартерному) договору;

– предприятие продает товары (работы, услуги) по внешнеторговой сделке;

– в течение непродолжительного времени цена сделки отличается от цен по другим сделкам с такими же товарами (работами, услугами) более чем на 20%.

Если же в результате такой проверки будет установлено, что цена в договоре действительно отклоняется от рыночной более чем на 20%, то налоговому органу дано право пересчитать выручку, следовательно, и НДС – исходя из рыночной цены.

3. Ставки ндс

Основной ставкой НДС в РФ согласно НК РФ является 18%. Могут также применяться ставки 0% и 10% согласно случаям, указанным в НК РФ.

При вывозе продукции с территории РФ в таможенном режиме экспорта НДС не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ). При реализации на экспорт налогообложение производится по налоговой ставке 0% при условии представления организацией в налоговый орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В пункте 2 статьи 164 НК РФ предусмотрен перечень товаров, реализуемых на территории РФ, налогообложение которых производится по налоговой ставке в размере 10%.