16.5Виды налогов и методы их начисления.

Классификация налогов: 1) по админ. признаку: федеральные (пример налог на.прибыль); регион. (налог на им-во); мест. (налог на им-во ФЛ, рекламу, земельный и.т.д.); 2) по назначению : общие налоги (на прибыль, НДС) и целевые (земел., на содержание автодорог); 3) по месту взимания: у источника (налоги на дивиденды), у владельцев дохода (налоги на прибыль); 4) по способу взимания: прямые (на прибыль, на доходы ФЛ) и косвенные (НДС, акцизы, тамож. сборы и т.д).

Ист-ки платежа:1) с/с продукции (дорожные, земельные, за воду, транспортный и др.) 2) финансовые рез-ты (валовый доход)- НДС, акцизы, спец. налоги. 3) балансовая (общая прибыль) - налог на прибыль.

Упрощенная система налогообложения предусм-т замену уплаты налога на прибыль орг-ции, НДС, налога с продаж, налога на им-во орг-ций и ЕСН уплатой единого налога , исчисл-го по рез-там хоз. деят-ти за налог. период. Для индив. предприн-лей упрощ. с-ма н/обл. предусм-ет замену уплаты налога на доходы ФЛ, НДС, налога с .продаж, на им-во и ЕСН уплатой единого налога.

Объекты н/блож.: 1)доход; 2)доход, умень. на величину расх. (по выбору налогопл-ка).

Прям. И косв. Налоги

Налоги – обяз. и безэквивалент. платежи, уплач. Налогопл-ками в бюджет соотв. уровня и гос. внебюд. фонды на осн-и фед. З-нов о налогах и актах

В рез-те реформы нал. с-ма России стр. на сочетании прям. и косв. налогов. Прям. налоги уст-ся непоср. на доход или им-во налогопл-ка, косв. – вкл-ся в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и оплач-ся потр-лем. При прям. н/облож. ден. отнош-я возн. м/д гос-вом и самим плательщиком, вносящем налог непоср-но в казну; при косв. - субъектом налога стан. продавец тов. (у.), выступ. посредником м/д гос-вом и плательщиком (потр-лем тов.или у.).

Прям. налоги в свою очередь разд. на реал., упл-мые с отд. видов им-ва, и личные, взим. с ЮЛ и ФЛ у ист-ка дохода или по декларации; при этом 1и из прям. налогов уплач. только ЮЛ, др. - только ФЛ, а 3и - теми и др. Косв. налоги по хар-ру тоже не однор.; в их составе выдел. акцизы, причем они м.б. индивид. (по отд. видам и группам тов.) и универс. (фискальные монополии и тамож. пошлины). Косв. налоги отл. простотой взимания; их примен. дает фиск. эффект даже в усл-х падения пр-ва. Налоговая с-ма имеет след. вид.

В РФ введена 3-х уровн. с-ма н/облож-я П, орг0ций и ФЛ: федер., регион. и местные налоги.

Прям. налоги - налоги на доходы и им-во: подох. налог и налог на приб. корпораций (фирм); на соц. страх-е и на фонд ЗП и раб. силу (так наз. социальные налоги, соц. взносы); поимуществ. налоги, в т.ч. налоги на собст-ть, включая землю и др. недв0ть; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Косв. налоги - налоги на т. и ус.: НДС; акцизы (налоги, прямо вкл. в цену т. или у.); на наследство; на сделки с недв-тью и ц.б. и др. Они част. или полностью переносятся на цену т. или у.

Налоги с ФЛ.

Плат-ками налога призн-ся ФЛ, явл-ся резидентами РФ, а также ФЛ, получ-щие доходы от ист-ков, распол-х в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ. Объектом н/обл. призн. доход, получ. налогопл-ками: отист-ков в РФ и/или от ист-ков за пределами РФ -- для ФЛ, явл-ся налог.резидентами РФ. Ставки налога на доходы ФЛ:

35% в отношении: выигрышей, выплач. орган-рами лотерей, тотализаторов и др. основ. на риске ирг (в т.ч. с исп-ем игровых автоматов); ст-ти любых выигрышей и призов, получ. в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы тов., р.,у., в части превышения 2000руб. за налог. период; суммы экономии на %-тах при получении налогопл-ком заем. ср-в и части превышения 3/4 ставки рефинанс-я ЦБ РФ по рублевым займам в ин. валюте над суммой %-тов, исходя их условий договора;включаемых в налогообл. базу страх. выплат по договам добровол. страх-я; %-ных доходов по влкладам в банках в части превышения суммы, исчисл. исходя их 3/4 ставки рефинанс-я ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в ин. валюте;

30% в отношении: диводентов; доходов, получ. ФЛ, не явл-ся налог. резидентами РФ;

13% в отношении: в отношении ост. доходов, получ-х ФЛ, явл-ся налог. резидентами РФ.

Следствием введения ед. ставки налога на доходы (13%) явл. "освобождение" осн. массы ФЛ, явл-ся наем. раб-ками, от необх-ти составл-я и предоставл-я налог. деклар. о своих доходах. Налог. база опр-ся отдельно по кажд.виду доходов, в отнош. к-рых устан-ны разл. налог. ставки.

Объект облож-я налога на прибыль – конеч. стоимост. рез-т деят-ти хоз-щего субъекта. ∑ налога завис. от конеч. фин. рез-та П-налогопл-ка.

Ставка налога на прибыль сост. из 2-х частей: твёрдая ставка налога, зачисл. в фед. бюджет, – 11%; ставка налога, зачисл. в бюджеты субъектов РФ (опр-ся ими самими самост.), – не выше 19% для П и орг-ций, для П по прибыли, получ. от посредн. операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, баков, др. кредитных орг-ций, – не выше 27%.

Налоги на т. и у., прежде всего тамож. пошлины, акцизы, НДС.

НДС. Доб. ст-ть вкл. в себя в осн. оплату труда и прибыль практ-ки исчисл.как разница м/д ГП, товаров и ст-тью сырья, мат-лов, п/фабр., исп. на их изгот-е. Кр. того, в доб. ст-ть вкл.амотр. и нек-рые др. эл-ты.Т.о., НДС, создаваемой на всех стадиях пр-ва, опр-ся как разница м/д ст-тю рнал. тов., р.,у. пр-ва и обращ-я и ст-тью мат. зат-т, отнес-х на изд-ки. Плат-ками НДС явл. П и орг-ции незав-мо от форм собст-ти, ведомтсв. принадл-ти, им-щие статус ЮЛ.

З-ном опр-н перечень тов. (р.,у.), освобожд. от налога. Акциз явл. косв. налогом, вкл-мым в цену тов., и опл. пок-лем. Объектом н/обл. явл. оборот (ст-ть) подациз. тов. собст.пр-ва, раел-х по отпуск. ценам, вкл-мым в акциз. К числу, подлеж. облож-ю акцизами относ.: вино-вод. изд., этил. спирт иэ пищ. сырья, пиво, табач. изд., легк. авт., груз. авт. емкостью до 2,5 т, ювел. изд., бриллианты, изд. из хрусталя, ковры и ковр. изд-я, мех. изд., одежда из натур. кожи. ∑ акциза учит. в базе обл-я НДС. Ставки акцизов утв-ся Прав-вом РФ и явл. единими на всей терр-рии России.

Налог на им-во П. Плат-ками этого налога явл. П, учрежд-я (вкл. банки и кредит. учр-я) и орг-ции, в т.ч. с иностр. инветиц., явл-ся ЮЛ; их филиалы, им-щие отдел. баданс и р/с, а также междунар. объед. и орг-ции, заним-ся предприн. деят-тью, пост. представ-ва и др. обособл. подразд-я иностр. фирм, банокв и орг-ций, распол-х на терр-рии РФ. Объектом н/обл. явл. им-во П в стоимост. выраж., нах-ся на его балансе. Для целей н/бол. опр-ся среднегод. ст-ть им-ва П. предел. уровень нал. ставки на им-во П не м. превышать 2% от н/обл. базы.