Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 12000-00 руб., ндс – 2160-00 руб. В бухгалтерском учете эта операция отражена записями:

Д60 - К51 - 14160-00 руб. – оплачено право пользования товарным знаком;

Д04 – К60 – 14160-00 руб. – принят к учету товарный знак.

Требуется:

1) Указать нормативные акты по учету и аудиту данных операций;

2) Проанализировать состояние учета организации на соответствие законодательству и предложить вариант корректировки данных бухгалтерского учета, если имеются его нарушения.

Решение.

1. В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» в составе нематериальных активов может быть учтено исключительное право владельца на товарный знак, а приобретение права использования товарного знака организация-пользователь должна учитывать как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов».

2. В бухгалтерском учете данную операцию следует отразить проводками:

Д97 - К60 – 12000 рублей – акцептован счет на приобретение прав использования объекта нематериального актива;

Д19 – К60 – 2160 рублей – отражен НДС, указанный в счете поставщика

Д60 – К 51 – 14160 рублей – оплачен счет поставщика;

Д44 – К97 – 200 рублей – списано на расходы текущего месяца за право пользования товарным знаком;

Д68 – К19 – 36 рублей – предъявлен к возмещению из бюджета НДС.

Нарушение методологии учета привело к завышению стоимости нематериальных активов, и как следствие, к переплате налогов на имущество и НДС.

Задача к билету № 28

В учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета» за декабрь отчетного года содержится запись Д91/2 - К 51 на сумму 1750-00 руб. На основании первичных документов, приложенных к выпискам банка, она включает:

штраф за экологическое правонарушение – 300-00 руб.;

штраф за загрязнение окружающей среды – 700-00 руб.;

штраф за нарушение условий договора поставки – 750-00 руб.

Требуется :

1. Указать нормативные акты по учету и аудиту данных операций;

Проанализировать состояние учета прочих доходов и расходов организации на соответствие законодательству и предложить вариант корректировки данных бухгалтерского учета, если имеются его нарушения.

Решение:

1) В соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» к прочим расходами являются суммы пеней, штрафов и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Остальные штрафы, уплачиваемые в бюджет, должны списываться за счет финансового результата.

2. В данной ситуации нарушены правила списания различных штрафных санкций, в результате занижены величина прибыли и налог на прибыль. В бухгалтерском учете необходимы следующие корректировки:

- Д 91/2 – К 52 – 750 рублей - на сумму уплаченных штрафов за нарушение условий договора поставки;

- Д 99 – К 51 - 1000 рублей (300+700) на сумму штрафов, уплачиваемых в бюджет.

Задача к билету № 29

Предприятие выпускает ряд изделий. Необходимо определить себестоимость некоторых изделий ( заказ А и Б), Известны затраты

- сумма общепроизводственных расходов - 120 000-00 руб.

- заработная плата основных производственных рабочих по предприятию в

целом 120 000-00 руб.

- затраты на материалы по изд. А – 12000-00 руб., по изд. Б – 1200 - 00 руб.

В качестве базы распределения косвенных расходов на предприятии используется заработная плата основных производственных рабочих, которая составляет по изд. А – 7000-00 руб. , по изд. Б – 3000-00 руб.

Решение

А =12000+7000+7000х(120000/120000)=26 000

Б =1200+3000+3000х(120000/120000)=7 200

Задача к билету № 30