Решение.

1.В соответствии с л.8 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам относятся присужденные судом или признанные должником суммы пеней, штрафов и неустоек , а также другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

2.Информация о доходах организации недостоверна, полученную неустойку следовало отразить как прочий доход проводкой Д51 – К 91/1 – 5000 рублей. Следовательно , занижены показатели прибыли и налог на прибыль, а также искажены данные по расчетам с поставщиками

Задача к билету № 25

В соответствии с приказом об учетной политике предприятие определяет выручку от реализации по отгрузке. 25 марта отчетного года был выписан счет иностранному покупателю на сумму 5000 долларов США, по курсу 28 рублей/доллар. В учете была сделана запись : Д 62 - -К 91/1 – 140000-00 рублей.

Договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату предъявления счета при условии отгрузки товаров. Фактически продукция была отгружена только 5 апреля, когда курс доллара США составил 28,55 рублей/доллар США.

Требуется :

Проанализировать состояние учета выручки организации на соответствие законодательству и предложить вариант корректировки данных бухгалтерского учета, если имеются его нарушения.

Решение.

Реализацией договоров за иностранную валюту в соответствии с условиями договора признается дата предъявления счетов и иных аналогичных документов покупателю при условии отгрузки продукции. Следовательно. Проводка должна быть сделана не 25 марта, а 5 апреля, когда продукция фактически была отгружена: Д 62 – К 90/1 – 142750 рублей.

В результате сумма выручки от продажи продукции занижена на сумму 2750 рублей, соответственно искажена и информация о задолженности покупателю.

Задача к билету № 26

Организацией по итогам работы за прошедший год начислена премия своим работникам за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.

С суммы выплат произведены отчисления:

ПФ – 14000-00 руб.

ФСС – 2000-00 руб.

ФОМС – 1800-00 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

начислено в ПФ проводкой Д20 – 69/1 – 14000-00 руб.

начислено в ФСС проводкой Д20 – 69/2 – 2000-00 руб.

начислено в ФОМС проводкой Д20 – 69/3 – 1800-00 руб.

Требуется:

1) Указать нормативные акты по учету и аудиту данных операций;

2) Проанализировать состояние учета организации на соответствие законодательству и предложить вариант корректировки данных бухгалтерского учета, если имеются его нарушения

Решение.

1. В соответствии с п.4 ст.236 Налогового Кодекса РФ суммы, выплаченные за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом.

Организацией излишне начислен страховой взнос в сумме 17800 рублей. На указанную сумму завышена себестоимость, что привело к занижению прибыли.

Задача к билету № 27