23 Понятие налоговой системы рб, ее структура и принципы. Законод. Закрепление основных принципов налогооблажения в рб.

Налоговую систему государства можно представить как совокупность налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь,  принципов налогообложения, порядка установления, введения, изменения и прекращения действия налогов, сборов (пошлин), а также отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля и обжалования решений налоговых органов.

В статье 2 Налогового кодекса принципы налоговой системы:1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конст, НК, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством. 

24 Налоговый контроль и формы его осуществления

Налоговый контроль - система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:  учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), в других формах. Основной формой налогового контроля выступает налоговая проверка.

Налоговая проверка - проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, исполнения иных требований налогового законодательства. Порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь. Налоговые органы проводят камеральные и выездные (в том числе дополнительные) проверки. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством, без выдачи предписания на ее проведение. Камеральной проверкой устанавливаются:своевременность и полнота представления налоговых деклараций (расчетов) и других документов; правильность оформления всех предусмотренных реквизитов налоговой декларации (расчета), четкость их заполнения; соответствие реквизитов плательщика (иного обязанного лица), указанных в налоговой декларации (расчете), данным Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц); правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов, иных платежей, подлежащих уплате в бюджет согласно представленным налоговым декларациям (расчетам);  Выездные проверки, в том числе дополнительные и встречные, назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку.Выездная проверка проводится должностными лицами налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). В выездной проверке, назначенной руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа, могут принимать участие должностные лица нижестоящих налоговых органов.

Дополнительная проверка назначается: в случае получения ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам, а также поступления информации от налоговых органов других государств либо по их запросам; для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту или справке проверки либо в жалобе на решение налогового органа, требование (предписание) об устранении нарушений, изучения дополнительных вопросов по делам (материалам), поступившим в органы уголовного преследования, суды, кроме ранее согласованных должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, и должностными лицами органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителями органов уголовного преследования, судов по находящимся в их производстве делам (материалам), либо по причине несоблюдения должностным лицом налогового органа установленного порядка назначения и проведения проверок.

Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами), в отношении которых проводятся проверки.

Встречные проверки не проводятся, если сумма отдельно взятой финансовой операции (сумма денежной оценки хозяйственной операции) на момент ее совершения, осуществлявшейся с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин, с иностранными организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь, - 500 базовых величин. Однако данные положения не применяются в случаях осуществления финансово-хозяйственных операций с использованием мер государственной поддержки, установления фактов оформления финансово-хозяйственных операций документами, содержащими недостоверные сведения и (или) оформленными с нарушениями требований законодательства, а также если встречная проверка назначена в рамках возбужденного уголовного дела или по поручениям руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).

Тематическая оперативная проверка физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, проводится налоговыми органами в местах деятельности указанных физических лиц в целях оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности, в том числе в целях установления фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности, сбора оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и физических лиц.

Общий срок проведения выездной проверки не должен превышать тридцати рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа. Выездная проверка проводится налоговыми органами на основании предписания руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего проверку, заверенного печатью налогового органа или оформленного на фирменном бланке. Встречная проверка проводится на основании предписания, выданного в отношении проверяемого плательщика (иного обязанного лица). При необходимости проведения встречной проверки плательщика (иного обязанного лица) с местом нахождения (местом жительства) в ином населенном пункте такая проверка проводится налоговым органом по месту постановки на учет этого плательщика (иного обязанного лица) на основании письменного запроса о проведении встречной проверки, направленного налоговым органом, у которого возникла необходимость ее проведения. В случае отсутствия плательщика (иного обязанного лица) по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации) и (или) последнему известному налоговому органу, в предписании на проведение проверки делается соответствующая запись. В этом случае копия предписания направляется плательщику (иному обязанному лицу), его представителю по почте по последнему известному налоговому органу месту нахождения (месту жительства). При этом плательщик (иное обязанное лицо) считается надлежащим образом ознакомленным с предписанием по истечении трех дней со дня такого направления. Результаты налоговой проверки, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства, оформляются актом. Если нарушения не выявлены – составляется справка. Результаты камеральной проверки, в ходе которой не выявлены нарушения законодательства, документально не оформляются. Акт или справка проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, а также: руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации либо плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем плательщика - физического лица; лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации).

Акт или справка проверки вручаются под роспись (направляются заказным письмом с уведомлением о вручении) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю. При проведении проверки уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.

Вопрос 25: Значение ответственности в налоговых правоотношениях. Понятие и виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Виды и порядок применения санкций. Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.

Юр.ответственность за нарушен.налог зак-ва- система принудительных мер воздействия, применяемых к нарушителям налогового зак-ва в случаях и порядке, установленных законом. Виды ответ-ти: 1.Уголовная(м.б при обстоятельствах ст.243 и 233 УК РБ) 2.Административная( составляется протокол и направляется в суд в соотв. со ст. 10.3 ПИКоАП) 3.Дисциплинарная(устанавливается в ТК РБ за виновное неисполнение работником своих труд. обяз-тей) Виды санкций:1.Правовосстановитеьные(-взыскание недоимок -взыскание пени) 2.Обеспечивающие(- приостановление операций по счетам плательщика –наложение ареста на имущество налогоплательщика –изъятие документов –приостановление выезда за границу если не погасил задолжность по налогам) Порядок обжалования и сроки: решения обжалуются в вышестоящий налоговый орган или в общий или хозяйственный Суд; жалоба подается в течен. 10 дн. со дня получения решен. Налог. органа, при обжаловании действий Д.Л. в течен. 1 мес. со дня когда узнал; рассматривается вышестоящ. Налог. органом не позднее 1 мес. со дня её получения; копия решения по жалобе в течен. 3-х дн. плательщику.

Вопрос 26:Основания и порядок представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе. Ответственность за непредставление деклараций, за указание в них неполных либо недостоверных сведений, за сокрытие имущества и источников денежных средств.

Основания: 1.по требованию налогового органа физическое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе(Для того чтобы налоговый орган мог сопоставить полученные физическим лицом доходы и произведенные им расходы с целью выявления денежных средств, сокрытых от налогообложения.); 2.при поступлении на государственную службу, а если гос. служащий то при занятии другой гос. должности; 3.при необходимости по мотивированному запросу руководителей гос. органов уполномоченных на это; 4.при заключении трудового договора( но с оговоркой если её представление предусм. Зак-ными актами это в ст. 26 ТК); 5.при поступлении на службу в ОВД; Порядок предоставления: Декларация представляется на основании пис. треб-ния и составляется в 2-ух экземплярах. Срок предоставления не м.б. установлен менее 10 дн. если невозможно в этот срок то физ. лицо не позднее чем за 3 дн. подаёт заявлен. с указанием причин и налог. орган назначает нов. cрок; Ответственность: Непредставление декларации или указание в ней неполных либо

недостоверных сведений влечет наложение штрафа в размере от пяти до

пятидесяти базовых величин в соотв. с КоАП. А если на гос. службе служащий или при приеме на работу то, является основанием для отказа в назначении на должность либо для привлечения к

дисциплинарной ответственности вплоть до освобождения от занимаемой должности.