10. Способы налогообложения.

Порядок уплаты налога – это способы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет. Различают 4 способа уплаты налога.

1) По декларации. Предусматривает подачу налогоплательщиком заявления об объекте налогообложения, на основании которого налогоплательщиком или налоговым органом производится исчисление налога и вручается уведомление налогоплательщику о его уплате.

2) Кадастровый. Предусматривает введение кадастров (реестра), исходя из определенных внешних признаков объекта налогообложения (Налог с владельцев транспортных средств).

3) По источникам выплаты (подоходный налог). Означает, что налогоплательщик получает доход за минусом удерживаемого с него налоговым агентом налога. Достоинство этого способа заключается в практической невозможности уклонения от уплаты налога.

4) Уплата налогов по авансовым платежам (налог на прибыль).Налогоплательщик уплачивает налог, исходя из предполагаемого объекта налогообложения с последующим перерасчетом по фактически полученному объекту налогообложения и зачетом уплачиваемых платежей.

5.Функции и признаки налогов.

Налог пред-ет собой обязательный платеж, взимаемый на территории гос-ва в соответствии с действующим законодательством.

Отличительные признаки налогов:

1. принудительно властный характер изъятия - предусматривает законно установленную обязанность уплачивать налог и в случае ее неисполнения в добровольном порядке ее исполнение осущ-ся в принудит порядке.

2.смена формы собственности - т.е. сумма платежа из собственности налогоплательщика переходит в собственность гос-ва.

3. Денежный характер расчетов - означает что налоги должны уплачиваться в денежной форме(ПМР исключение)

4.Безэквивалентность-означ что уплачивая налоги в бюджет налогоплательщик не получает в эквиваленте из бюджета социальных благ.

5.Обезличенность-т.е. налоги формируют доходную часть бюджета в целом к-ые распределяются потом по утвержденному направлению ( за исключением специальных налогов)

Различают следующие 5 функций налогов:

1)Регулирующая функция - т.е. с помощью налога государство воздействует на различные социально-экономические процессы в жизни общества. Данная функция подразделяется на 3 подфункции:

а) стимулирующая – с помощью налогов гос-во стимулирует модернизацию производства, научно-технический прогресс, занятость населения, инвестиции и т.д. и реализуется посредством снижения налоговой нагрузки в виде снижения налоговых ставок, уменьшения налогооблагаемой базы, освобождение от уплаты налога, снижение размеров штрафных санкций.

б)дестимулирующая – т.е. с помощью налогов гос-во сдерживает развитие определенных негативных процессов и реализуется через повышение налоговой нагрузки.

в)подфункция воспроизводственного назначения – т.е . с помощью налогов, имеющих строго целевой характер формируется фонд финансовых ресурсов необходимой для финансирования мероприятий , направленных на воспроизводство определенного вида ресурсов (платежи дорожные фонды, экологические платежи, плата за землю).

2)Фискальная - т.е. с помощью налогов формируется доходная часть государственного бюджета.

3)Распределительная – (перераспределительная, социальная) - означает, что с помощью налогов происходит перераспределение национального дохода между формами собственности, отраслями, группами населения.

4)Контрольная – т.е. с помощью налогов государство имеет возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность экономического агента, а так же движение финансовых потоков.

5)функция регулирования межбюджетных отношений – означает что с помощью налогов происходит перераспределение налоговой массы между бюджетами различных уровней в силу объективных различий в социально-экономическом развитии, демографической ситуации, экологической обстановки, различных регионах. данная функция реализуется через систему закрепленных налогов, т.е. налогов зачисляемых в соответствии с законодательством бюджет одного уровня, и регулирующих налогов (т.е. налогов, распределяемых между бюджетами различный уровней по нормативам, устанавливаемым законом о бюджете).