Нормирование оборотных средств предприятия
В современных условиях правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение.
К нормируемым оборотным средствам (ОС) относятся средства, размещенные в сфере производства и частично в сфере обращения. Нормируемая часть составляет 50 — 85% всей суммы оборотных средств. К ненормируемым оборотным средствам относятся оставшаяся часть средств в сфере обращения.
Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов, т.е. минимально обоснованных и достаточных сумм оборотных средств, обеспечивающих нормальную, бесперебойную работу фирмы (предприятия).
Под нормативом (лимитом) оборотных средств понимается минимальный плановый размер собственных оборотных средств, постоянно необходимый для нормальной работы. При этом важно установить научно-обоснованные нормы расхода материалов, топлива, энергии, НЗП, расходов будущих периодов и готовой продукции. Например, норма расхода материала – это расход материала на изделие или его типичный представитель. Она может включать следующие элементы:
Н = В + О + П,
Где В – чистый вес (расход) материала на изделие или типичный представитель;
О – отходы возвратные;
П – потери безвозвратные.
Норматив оборотных средств определяется умножением нормы на показатель, относительно которого она определена.
Норматив оборотных средств представляет собой следующую сумму:
Нобщ = Нпр.з + Ннзп + Нгп + Нрбп.
Этот показатель еще называют общим нормативом оборотных средств (Нобщ), который представляет собой сумму групповых нормативов (Нпз, Нрбп, Ннзп, Нгп).
Пример группового норматива – производственные запасы.
Групповой норматив определяется по каждому i-тому элементу как сумма частных (Hi) :
Частный норматив (Hi) определяется по формуле:
где Z - суточный расход i-гo элемента оборотных средств;
Тзап - норма запаса, в днях.
Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме складского запаса (текущий запас); времени пребывания материала в пути (транспортный запас); времени, необходимого для подготовки материалов к их использованию в производстве (технологический запас), страхового запаса (компенсации отклонений в поставках ТМЦ):
Т зап = Т тек +Т тр + Т тех + Тстр
Текущий запас определяется графиком поставки ТМЦ на предприятие. Чаще всего определяется как 50 % от максимальной величины поставляемой партии.
Таким образом, нормы запаса в днях характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в днях, необходимых для ритмичной работы предприятия. Можно сказать, что нормы запаса в днях определяют число дней работы предприятия, на которое нужно создать запас материалов (ТМЦ), чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
При нормировании оборотных средств в незавершенном производстве необходимо учитывать объем производства, длительность производственного цикла и характер нарастания затрат в производстве (степень готовности изделий):
Ннзп = (ВП * С * Тцикла * К нараст) : Д,
Где ВП – объем выпуска продукции в натуральном выражении;
С – себестоимость одного изделия;
Тцикла – длительность производственного цикла изготовления изделия;
К нар – коэффициент нарастания затрат в производстве;
Д – число дней между двумя поставками.
К нараст = (1 + д ) : 2,
Где д – удельный вес материальных затрат (первоначальных затрат)
Норматив расходов будущих периодов определяется по формуле:
Н рбп = Рн + Р п - Р к,
Где Рн – расходы будущих периодов на начало периода;
Рп – расходы в расчетном периоде;
Рк – расходы на конец периода (расходы, включаемые в себестоимость продукции следующего за расчетным периодом)
Норматив оборотных средств на готовую продукцию:
Нгп = Р * Д,
Где Р – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости;
Д – норма запаса готовой продукции в днях.
Управление оборотным капиталом (средствами)
Управление оборотным капитаюм фирмы (предприятия) является сложным, многопрофильным процессом, который в первую очередь должен быть направлен на удовлетворение его текущих нужд для обеспечения производственной деятельности.
Процесс управления оборотным капиталом на фирме (предприятии) достаточно сложен из-за влияния организационных, технологических и других факторов, например:
- при решении ряда управленческих задач возникают объективные противоречия между интересами различных конкурентов в таких аспектах производственно-хозяйственной деятельности фирмы (предприятия) как технологические, технические, коммерческие и др.;
- нестабильность политической, экономической ситуации осложняет долгосрочное прогнозирование процесса управления оборотным капиталом;
- систематический временной лаг между сроками поступления и расходования различных форм воплощения оборотного капитала в сочетании с обеспечением непрерывности производственного процесса негативно влияют на управление;
- нехватка оборудования в стране и существенный рост цен на новую технику не позволяют фирме (предприятию) организовать процесс производства на достаточно высоком уровне.
Рациональное управление оборотным капиталом требует соблюдения следующего ряда методологических правил:
- дефицит государственного бюджета, тяжелое экономическое положение в стране не позволяют правительству максимально финансировать программу развития производства на фирме (предприятии), поэтому они вынуждены пользоваться кредитом и должны строго соблюдать оптимальное соотношение между собственным и заемным капиталом;
- многие малые предприятия еще не имеют устойчивого финансового состояния и для того, чтобы не потерять свою платежеспособность, им необходимо постоянно следить за уровнем ликвидности - возможности своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства с применением только денежных средств, а не других форм воплощения оборотного капитала;
- в стране слишком слаба инфраструктура рынка и в первую очередь система страхования промышленных рисков и кредитов, что особенно важно для фирмы (предприятия) из-за преимущественно инновационного характера их деятельности, поэтому для нормального функционирования на рынке они должны иметь «запас финансовой прочности».
Оборотный капитал = Источники собственных средств + Статьи пассива, приравненные к источникам собственных средств (фонды потребления, доходы будущих периодов, резервные статьи) + Долгосрочные кредиты и займы — Внеоборотные активы (включая основные средства) — Убытки.
Для рационального управления оборотным капиталом необходимо помнить прежде всего о минимальной и максимальной потребности в нем. Минимальная величина оборотного капитала определена законом о банкротстве и должна составлять не менее 10% от величины всех оборотных активов. Максимальная величина оборотного капитала обусловлена принципом целесообразности и не должна превышать стоимость необходимых запасов и затрат на производство, но при этом она должна составлять не менее 50% стоимости материальных запасов и затрат.