Заключение

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются Налоговым кодексом РФ.

Одним из видов специального режима налогообложения является упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения существует в качестве альтернативы общепринятой системе налогообложения, которая отличается большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Одной из целей введения УСН было упрощение процесса исчисления налогов для субъектов малого бизнеса. На сегодняшний день налогоплательщик самостоятельно принимает решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, поскольку ее применение не является обязательным.

Налоговый кодекс РФ позволяет рассчитывать единый налог двумя способами: со всего полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов. Налог с дохода уплачивается по ставке 6 процентов, налог с дохода, уменьшенного на величину расходов - по ставке 15 процентов (Законом Оренбургской области от 23.04.2009 № 2885/628-IV-ОЗ «Об установлении на 2009 год налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» ставка единого налога установлена в размере 10%). Организация вправе сама решить, какой объект налогообложения ей больше подходит, и утверждает его приказом по учетной политике для целей налогообложения. На предприятии ОАО «АвтоВАЗ» объектом налогообложения выбраны доходы за минусом расходов.

Проведя анализ основных показателей предприятия ОАО «АвтоВАЗ» в 2008 – 2010 годах видно, что предприятие работало неравномерно. Можно отметить негативную тенденцию снижения показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности объекта исследования. Однако даже в этих условиях объем реализации продукции (работ, услуг) сохраняет свои позиции и ОАО «АвтоВАЗ» получает прибыль, что безусловно характеризуется положительно, и создает условия для дальнейшего функционирования и развития исследуемого предприятия.

Факторный анализ изменения прибыли в 2010 году показал, что она увеличилась за счет одного фактора: увеличения выручки (+26,0 тыс.руб.).

Остальные факторы привели к понижению прибыли: наибольшее влияние на уменьшение прибыли в отчетном году оказало увеличение заработной платы, которое снизило прибыль на 40,5 тыс.руб.; за счет увеличения арендной платы за помещения в отчетном году – прибыль уменьшилась на 27,6 тыс.руб.; за счет увеличения расходов за товар прибыль от продаж уменьшилась на 15,4 тыс.руб.; увеличение величины коммунальных платежей и платежей в бюджет снизило прибыль 8,3 тыс.руб.

Проведя анализ данных предприятия ОАО «АвтоВАЗ» дадим практические рекомендации по введению и сохранению упрощенной системы налогообложения на предприятии ОАО «АвтоВАЗ», с использованием инструментов налогового планирования.

Налоговое планирование позволяет законным способом уменьшить налоговые обязательства налогоплательщика.

Определив, что если расходы предприятия составляют более 40% от доходов, то выбранный вариант работы «доходы минус расходы» является выгодным для предприятия, а в нашем случае он составляет 83,77%.

Если предприятие платит налог (по ставке 10%) с разницы между доходами и расходами, сэкономить единый налог можно либо занизив доходы, либо увеличив расходы.

Занизить доходы можно, не только не уменьшая, но даже наращивая обороты. Существует несколько способов легального занижения доходов:

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает в роли комиссионера (заключив договор комиссии);

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает в роли заемщика(заключив договор купли-продажи и займа);

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает как товарищ (в рамках договора о простом товариществе).

Завышение расходов. Чем меньше разница между доходами и расходами, тем меньше налог. Величина этой разницы во многом зависит от расходов. Увеличив расходы, предприятие ОАО «АвтоВАЗ» сможет снизить единый налог к уплате в бюджет.

Предприятию ОАО «АвтоВАЗ», рассчитывающей единый налог с разницы между доходами и расходами, выгодно платить высокие заработные платы. Ведь с них нужно платить лишь взносы в Пенсионный фонд по ставке 14%. К тому же эти платежи учитываются в расходах, уменьшающих базу по единому налогу.