Введение

Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы данной курсовой работы. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный способ налоговой оптимизации, к тому же для бухгалтера этот специальный налоговый режим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета.

Работа построена на исследовании упрощенной системы налогообложения. УСН является наиболее демократичной, так как подразумевает не только добровольный порядок перехода на данный налоговый режим, но и самостоятельный выбор налогоплательщиком объекта обложения.

Цел работы разработать практические мероприятия по введению и сохранению упрощенной системы налогообложения на предприятии с использованием инструментов налогового планирования.

Предметом исследования в курсовой работе является – целесообразность введения упрощенной системы налогообложения, а в качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, применяемая на предприятии ОАО «АвтоВАЗ»

При написании курсовой работы были поставлены и решены следующие задачи:

Рассмотрена нормативно-законодательная база регулирования упрощенной системы налогообложения, а также порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

Определены объекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога.

Дана организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «АвтоВАЗ».

Проведен анализ финансового результата производственной деятельности предприятия ОАО «АвтоВАЗ» и определено финансовое состояние, рассчитана налоговая нагрузка предприятия ОАО «АвтоВАЗ».

Даны практические рекомендации по введению и сохранению упрощенной системы налогообложения на предприятии ОАО «АвтоВАЗ» с использованием инструментов налогового планирования.

Проведена сравнительная характеристика УСН с общей системой налогообложения, для определения более выгодной системы налогообложения на предприятии ОАО «АвтоВАЗ».

В работе были использованы метод сравнительного, горизонтального и факторного анализа.

1 Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1. Нормативно-законодательная база регулирования упрощенной системы налогообложения

Специальный налоговый режим упрощенная система налогообложения установлен главой 26.2 НК РФ, действующей с 1 января 2003 года. Глава 26.2 НК РФ определяет налогоплательщиков, имеющих право применять данный налоговый режим, условия его применения, а также элементы налогообложения: объекты налогообложения; налоговую базу; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Помимо НК РФ существуют следующие нормативно-законодательные акты регулирования упрощенной системы налогообложения:

Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н « Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»

Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

Приказ ФНС РФ от 11.08.11 № ЯК-7−6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 г. №САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента»

Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».[27]

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период. [10]

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период взамен:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

-  налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих налогов (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ):

-  налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

-  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

-  налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом. [1].

Далее рассмотрим порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.