18.Налоговый контроль: понятие, формы. Налоговая проверка: понятие, виды. (налоги, лекции, Чернявская, вопрос не полный)

В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов осуществляют налоговый контроль, основными формами которого являются:

- Налоговые проверки

- Получение объяснений налогоплательщиков

- Проверка данных учета и отчетности

- Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проверка проводится должностными лицами без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации или ИП.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или их отсутствие, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, в двухнедельный срок со дня получения акта представить в налоговый орган возражения по акту, которые рассматриваются в присутствии налогоплательщика. В течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, предоставленные налогоплательщиком, и выносит решение о привлечении или не привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Копия решения вручается налогоплательщику.

19. НДС: налогоплательщики, элементы налога (налоги, лекции, чернявская)

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных Т, Р, У и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превышает в совокупности 2 млн.р. Данное положение не распространяется на плательщиков, распространяющий подакцизные товары.

Объекты:

1. Реализация Т, Р, У на территории РФ

2. Передача по территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Операции неподлежащие налогообложению:

1. Освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду, на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям в РФ

2. Освобождается от налогообложения реализации товаров на территории РФ:

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному правительством РФ

- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологичесиких

- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями соцзащиты

- услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях

- услуг по сохранению, комплектования и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями

- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общественного пользования, а так же морским, речным, ж/д или автомобильным транспортом в пригородном сообщении, за исключением такси, в т.ч. маршрутного

- ритуальных услуг

- почтовых марок за исключением коллекционных, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа

- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

- долей в уставном капитале организаций и цен.бум.

- услуг, оказываемых в период гарантийного срока эксплуатации товаров

- услуг, за которые взимается гос.пошлина

- услуг аптечных организаций