4.Земельный налог.

Налогоплательщики: орг-ии и физ.лица обладающие земельными участками на праве собственности или постоянного пользования.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах имущественного образования.

Налог.база: определяется как кадастровая стоимость земельн.участков. Определяется налоговым органом на основании сведений гос.земельного кадастра.

НБ уменьшается на 10 тыс.руб. для: героев сов.союза и РФ, инвалидов, ветеранов ВОВ и боевых действий, физ.лица имеющие права на соц.поддержку в соотв-ии с законом о Черноб.АЭС и «Маяк».

Налоговая ставка: 0,3% - земли с/х, жилищный фонд и объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, для личного подсобного хозяйства, огородничества садоводства; 1,5% - в отношении прочих земельных участков. Уплата 1 раз в календарный год.

Освобождаются от уплаты: учреждения уголовно-исполнительной системы, зем.участки занятые гос.автодромами общего пользования, религиозные орг-ии, общерос-е орг-ии инвалидов.

5.Водный налог.

Налогоплательщики: орг-ии и физ.лица осуществляющие водопользование в соответствии с законом РФ.

Объекты и НБ:

1.Забор воды их водных объектов – НБ объем воды, забранной из вод.объекта.

2.Использование акватории водных объектов – площадь предоставленной водного пространства.

3.Использование водн.объектов для целей гидроэнергетики – кол-во произведенной эл/эн.

4.Исп-е водных объектов для сплава на плотах – произведение объема сплавляемой древесины и расстояния сплава деленное на 100.

Налог.ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей согласно НК РФ.

6.Налог наследование и дарение для тех кто производит наследование или дарение собственного имущества, Ставка устанавливается в зависимости от размера имущества, для супругов, детей, родителей установлены пониженные коэффициенты. Уплачивается при оформлении документов, контроль осуществляет нотариус.

22. Страховые взносы во внебюджетные фонды. (лекции, чернявская)

Плательщики взносов:

1. Лица, производящие выплаты физ. лицам: организации, ИП, физ. лица не признаваемые ИП.

2. ИП, адвокаты, нотариусы.

Для плательщиков указ в п. 1 объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а так же по авторским договорам.

База для начислений страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу физ.лиц.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица, устанавливается в сумме не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, с сумм выплат больше 415 тыс. руб. страховые взносы не взимаются.

Не подлежат налогообложению страховыми взносами:

1. гос. пособия,

2. все виды компенсационных выплат,

3. суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием, или др. ЧП, работнику в связи со смертью семьи, рождения ребенка, но не более 509 тыс. за каждого.4. суммы материальной помощи не превышающей 4 тыс. руб. за отчетный период.

Расчетный период – календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ – 26%, Фонд соц.страхования – 2,9%, Фед.фонд обязательного мед.страхования – 2,1%, Региональный фонд обязательного мед.страхования – 3%. Итого 34%.

ИП, адвокаты и нотариусы уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсион.фонд РФ и Фонд обязательного мед.страхования в размере определенном исходя из стоимости страхового года – это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего внебюджетного фонда в течении 1 финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения.

Стоимость страхового года определяется произведение МРОТ на тариф страховых взносов в соответствующий фонд увеличенный в 12 раз.

Порядок исчисления и сроку уплаты:

1.Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый гос. внебюджетный фонд,

2.Сумма страховых взносов в Фонд соц.страхования подлежит уменьшению на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения,

3.В течении отчетного периода по итогом каждого месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных авансовых платежей, уплата которых производится не позднее 15 числа след месяца,

4.Отчетность предоставляется в ПФР до 1 числа 2 календарного месяца следующего за отчетным, в ФСС до 15 числа календарного месяца следующего за отчетным.

Порядок исчисления и сроки уплаты ИП, адвокатами, нотариусами:

1.Расчет сумм производится самостоятельно,

2.Страховые взносы уплачиваются не позднее 31.12 текущего года,

3.Сумма взносов исчисляется отдельно в Пенсион.фонд РФ и Фонд обязательного мед.страхования,

4.Отчет в Пенсион.фонд РФ до 1 марта календарного года следующего за истекшим расчетным периодом.

23.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. (налоги, лекции, чернявская)

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), налога на имущество организаций, ЕСН, НДС

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей без НДС.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы или представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8)организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

11) организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога;

12) организации, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

13) организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

14) бюджетные учреждения;

15) иностранные организации имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Объект налогообложения и налоговая ставка:

1. доходы – ставка 6%

2. доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%

Налоговая база – денежное выражение доходов организации или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, выбравший в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов.

В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, который равен 1% полученного дохода, то уплачивается минимальный налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Налоговый период – календарный год.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения и уплаты налога.

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года в налоговый орган заявление.

2. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

3. Налогоплательщики ежеквартально исчисляют авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

4. Уплата налога, а также предоставление налоговой декларации по итогам налогового периода осуществляется не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

24.Налоговый менеджмент. (готовые шпоры)

Налоговый менеджмент является одним из видов менеджмента, выполняющего соответствующие функцию в системе управления, понимаемую как управление налогами организациями - налогоплательщиками в макроэкономической среде, в которой они реализуют производственные возможности.

Специфическим объектом налогового менеджмента является экономические отношения предприятий и организаций с государством, возникающие в процессе формирования доходов бюджета и материализующиеся в налоговых платежах, определяющих денежные (или финансовые) потоки, которые отражают движение долговых требований.

Налоговые платежи организации, снижая чистый доход, влияют на уровень достаточности капитала. При этом бремя налогов распределяется на доходы неравномерно, поскольку в налоговом законодательстве есть ряд положений и исключений, которые благоприятны для одних видов доходов и неблагоприятны для других. Предвидеть изменения налоговой политики страны, законодательной базы налогообложения и оценить их - задача налогового менеджера.

Сущность менеджмента проявляется в выполняемых им функциях планирования, организации, мотивации и контроля. В процессе их осуществления находят свое выражение также финансовая (распределительная, контрольная) и налоговая (фискальная, регулирующая) функции.

В основе налогового планирования лежит максимальное использование всех установленным законом льгот, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Налоговое планирование - это сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре стадии.

Первая стадия планирования – решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте регистрации фирмы, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений.

Вторая стадия планирования – выбор организационно-правовой формы и структуры фирмы с учетом характера и целей ее деятельности.

Третья стадия планирования – налоговое управление, связанное с правильным и полным использованием налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств.

На четвертой стадии планирования решаются вопросы о наиболее рациональном с налоговой точки зрения размещении полученных прибылей и других накоплений , выборе путей и методе их расходования.

Итак, на первых двух стадиях налогового планирования выбираются территория действия и эффективные структуры оффшорных компаний. Тем самым решаются организационные вопросы максимизации доходов на основе использования преимуществ внутрикорпорационного денежного потока перемещения капиталов, вывоза доходов за границу в налоговые убежища и финансовые оффшорные центры.

Третья стадия налогового менеджмента (на которой реализуется текущее налоговое управление) требует глубокого знания отечественного законодательства и налоговой практики. При этом необходимо учесть льготы и скидки (налоговый кредит, полное освобождение прибыли от налога), которые предоставляются законом.

Что касается четвертой стадии налогового планирования, то во многих случаях правильное размещение полученной прибыли , капиталов, выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных налогов.